研发机构注意!满足这些条件,可享退税优惠政策(研发费与补贴申请)

近日，财政部、商务部、国家税务总局发布的《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部公告去年第91号，以下简称91号公告）明确，去年1月1日～今年12月31日，内资研发机构和外资研发中心采购国产设备，全额退还增值税。

91号公告明确了享受全额退还增值税优惠的研发机构范围、外资研发中心条件以及退税管理要求等内容。91号公告是对《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号，以下简称121号文件）的延续和扩展。

十类主体可享退税优惠

作为121号文件的延续和扩展，91号公告新增了两类可享受优惠的内资研发机构：科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位；工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家小微企业公共服务示范平台（技术类）。

加上121号文件规定的八类优惠主体，目前，共有十类主体可享受全额退还增值税优惠。其中，内资研发机构共有九类，包含科技部、国家发展改革委等部委会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的科技转制企业、国家工程研究中心、企业技术中心、国家重点实验室和国家工程技术研究中心等。

笔者提示相关纳税人，应严格对照91号公告的具体规定，并关注各主导部门和会同部门对上述九类内资研发机构资格认定的要求，加强对具体的人员总数、研发人员占比、研发经费数额、销售收入数额等指标的管理。

举例

企业要通过内资研发中心第二类——国家工程研究中心的认定，就需满足国家发展和改革委员会发布的《国家工程研究中心管理办法》中的相关要求。例如，企业要具有一批有待工程化开发、拥有自主知识产权和良好市场前景、处于国内领先水平的重大科技成果，具有国内一流水平的研究开发和技术集成能力及相应的人才队伍；具有以市场为导向，将重大科技成果向规模生产转化的工程化研究验证环境和能力；具有通过市场机制实现技术转移和扩散，促进科技成果产业化，形成良性循环的自我发展能力；具有对科技成果产业化进行技术经济分析的能力，条件容许的还应具有工程设计、评估及建设的咨询与服务能力等。

外资研发中心，是享受91号公告优惠的另一大类主体。根据91号公告规定，纳税人享受退还增值税优惠，必须对照设立时间，同时满足研发费用标准、专职研究与试验人数以及累计购置设备原值3个指标要求（具体要求见下图表格）。笔者提醒外资研发中心，需根据自身设立时间，严格对照3个指标要求进行管理，防止因不必要的税务风险而无法享受相关税收优惠。

退税设备需满足规定条件

除享受优惠主体外，可享受优惠的客体，也是纳税人必须关注的问题。

91号公告第四条第五款规定，设备，指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入。其中，包含已签订购置合同并于当年内交货的设备（应提交购置合同清单及交货期限）。

值得注意的是，采购的国产设备，应属于91号公告附件2《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列的实验环境方面、样品制备设备/装置、实验室专用设备和计算机工作站/大中型计算机四大类设备。

同时，满足条件的外资研发中心，需按照《外资研发中心采购国产设备退税资格审核认定办法》的要求，向商务主管部门提交资格申请书、工商营业执照、研发支出明细、专职研究与试验发展人员名册等相关资料。必须注意的是，仅有通过商务主管部门认定的外资研发中心，才能享受退还增值税优惠。

退还税额的计算方面，研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票（包含增值税专用发票、增值税普通发票）上标明的税额。其中，研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已申报进项税额抵扣的，不得申报退税；已申报退税的，不得申报进项税额抵扣。