高新技术企业认定筹划实务之研发费用篇,高新技术企业认定创新能力评价

高新技术企业认定筹划实务之研发费用篇

研发费用和高新收入是高新认定和维持的两个核心指标，且按照规定必须提交经具有资质的中介机构出具的企业近3个会计年度研究开发费用和近1个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告。新规对两大指标均作出了较大的修改，企业必须结合企业具体情况，提前做好筹划工作。

1、研发费用归集方法

研发费测度单位：以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。

研发费用归集范围：包含直接研究开发活动和能够计入的间接研究开发活动所发生的费用。

企业应按照“企业年度燕开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研发费用辅助账核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《工作指引》要求进行核算。

研发费审计、鉴证：企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

2、注意与年度审计报告-汇算清缴报告-研发费用专项审计报告之间数据的一致性

（1）纳税申报表有研发费支出栏目，此数据与专项审计报告相差悬殊，税务部门或专家会提出异议。

（2）研费用占比及核算方面，企业能够同研发费用加计扣除结合起来，建立研发费用辅助账账或专账，完善核算体系。辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容能够灵活处理，与明细账的全部就在于没有特定的规范。在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支出”一级科目，二是在“管理费用”下设置“研发费用”。这样就能同时解决高新技术企业认定、研发费用加计扣除和研发费用补助等事项。

辅助台账与核算：企业必须建立研发费用专账，凭证与研发项目对应，保留备查。3、注意跨期研发费用的处理

跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。

4、研发费用共8个方面组成

人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用（办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等）

5、研发费用三种归集口径的关系

研发费用三种归集口径，财务口径最宽、税务口径最窄、高新口径居中。三种归集口径归集的研发费用数据不一致，是正常的。在实际执行中，按照从严孰小的原则，能够按税务口径统计，用于企业的研发费用报表填报。

6、研发费用三种归集口径的不同点

①人员人工。高新口径指的是科技人员，是研发人员和研发辅助人员中，在企业工作满183天的这部分人。财务口径和税务口径，指的是所有研发人员和研发辅助人员，没有183天的限制。因此，研发人员和研发辅助人员，一定大于或等于科技人员。他们的薪水奖金和五险一金，归入研发费用。因此，人员人工上，高新口径比财务口径和税务口径窄。

②研发大楼的修建、装修费用的折旧摊销费，高新口径和财务口径能够归入研发费用，税务口径不行。税务口径比高新口径和财务口径窄。

③委托外国单位和个人承担研发项目产生的研发费用，高新口径和财务口径能够按80%归入研发费用，税务口径不行。税务口径比高新口径和财务口径窄。

④其它费用。财务口径全部归入研发费用；高新口径不超过研发费用总额的20%；税务口径不超过研发费用总额的10%；

高新技术企业认定创新能力评价

2021年高新技术企业认定创新能力评价

企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：

2021年高新技术企业认定申报解读

1.知识产权（≤30分）

由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。

2021年高新技术企业认定申报解读

（1）技术的先进程度

A.高（7-8分）B.较高（5-6分）

C.一般（3-4分）D.较低（1-2分）

E.无（0分）

（2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用

A.强（7-8分）B.较强（5-6分）

C.一般（3-4分）D.较弱（1-2分）

E.无（0分）

（3）知识产权数量

A.1项及以上（Ⅰ类）（7-8分）

B.5项及以上（Ⅱ类）（5-6分）

C.3——4项（Ⅱ类）（3-4分）

D.1——2项（Ⅱ类）（1-2分）

E.0项（0分）

（4）知识产权获得方式

A.有自主研发（1-6分）

B.仅有受让、受赠和并购等（1-3分）

（5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。)

A.是（1-2分）

B.否（0分）

2.科技成果转化能力（≤30分）

依据《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新资料，发展新产业等活动。

科技成果转化形式包含：自行投资实施转化；向别人转让该科技成果；许可别人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件，与别人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资占比；以以及他协商明确的方式。

由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。

A.转化能力强，≥5项（25-30分）

B.转化能力较强，≥4项（19-24分）

C.转化能力一般，≥3项（13-18分）

D.转化能力较弱，≥2项（7-12分）

E.转化能力弱，≥1项（1-6分）

F.转化能力无，0项（0分）

3.研究开发组织管理水平（≤20分）

由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合以下几项评价，进行综合打分。

（1）制定了企业研究开发的组织管理规范，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）

（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）

（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创业创新平台；（≤4分）

（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、良好人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）

4.企业成长性（≤20分）

由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满3年的按实际经营时间计算。计算方法如下：

（1）净资产增长率

净资产增长率＝1/2（第2年末净资产÷年末净资产＋第3年末净资产÷第2年末净资产）——1

净资产=资产总额——负债总额

资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

（2）销售收入增长率

销售收入增长率＝1/2（第2年销售收入÷年销售收入＋第3年销售收入÷第2年销售收入）——1

企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第2年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。

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