营改增纳税人一般需要特别注意的五大事项(缴税的注意事项)

营改增之后纳税人必须注意什么问题？营改增之后纳税人主要存在这些问题：纳税申报期限、发票的使用、增值税发票认证、申报缴税和代开增值税发票以及纳税人身份认定问题。接下来为您详细介绍：

一、纳税申报期

(一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

(二)根据工作具体情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)能够适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

(三)实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申纳税申报款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内，向主管国税机关申纳税申报款所属期为5、6月份的增值税。

二、发票使用常见问题

自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局明确，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

试点纳税人可在2016年4月30日前到主管国税机关领用增值税发票，但应在2016年5月1日(含本日)后开具。

纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后必须补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

三、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

(一)纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包含增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，能够不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应

发票信息的，仍可进行扫描认证。

(二)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、

选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证

的有关规定。

四、营改增后，地税机关代征销售不动产和其他个人出租不动产税款、代开增值税发票

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》(税总发[2015]155号)等有关规定，营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。自5月1日起执行。

第五、营改增注意纳税人身份的认定

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人身份不同，税率、计税方法、发票使用、管理都不同，因此纳税人“营改增”试点后首先要明确自己的纳税身份。

假如“营改增”前是营业税纳税人，《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号，以下简称37号文件)规定，以纳税人“营改增”试点前应税服务年销售额500万元为判定标准，满500万元即须向税务机关申请认定一般纳税人资格。这里纳税人需注意年应税销售额的计算，应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)。

假如“营改增”试点前已经是增值税一般纳税人，《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第33号)第三条规定，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

不少纳税人看到上述政策提出以下疑问：一是企业“营改增”试点前已是增值税一般纳税人，“营改增”试点后混营应税服务的，但应税服务年应税销售额未达到500万元，该怎么认定?二是企业“营改增”试点前是小规模纳税人，“营改增”试点后混营应税服务的，但应税服务年应税销售额达到500万元，该怎么认定?上述两种情形中，纳税人是否能够分别认定为一般纳税人和小规模纳税人?

答案是否定的。也就是说，一家增值税纳税企业只能是 一种身份，即：要么为一般纳税人，要么为小规模纳税人。国家税务总局2013年第33号公告要求，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算分别认定，是由于两者一般纳税人销售额认定金额不一致，应分别计算;其次根据计算的年应税销售额，分别判定是否达到一般纳税人认定标准。但不管哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人。如经认定为一般纳税人，那么所有销售额均须适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法，但按规定能够选择按照简易计税方法的除外。

在此还需提醒纳税人的是，如达到一般纳税人认定标准，而未向税务机关申请认定一般纳税人，需按照适用税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，且不得开具增值税专用发票。因此纳税人需格外注意判定自己的纳税身份，如达到一般纳税人认定标准，须及时申请一般纳税人资格。