增值税小规模纳税人的账务处理(增值税需要注意什么)

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上标明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，按照应付或实际支付的全部款项（包含支付的增值税额），借记“资料采购“在途物资等科目，贷记“应付账款“应付票据等科目；销售货物、服务、无形资产或不动产，应按全部价款（包含应交的增值税额），借记“银行存款等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入等科目，按应交增值税额，贷记“应交税费——应交增值税科目。

小规模纳税人账务处理要点

1.购进货物、劳务和行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。

2.销售货物、提供应税劳务和应税行为时，应交纳增值税，但不得开具增值税专用发票。

3.不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额×征收率

4.设置“应交税费—应交增值税科目，注意此处没有三级明细科目（销项税额）。