软件产品即征即退的实务纳税筹划(缴税的注意事项)

软件产品即征即退的实务纳税筹划

我们介绍作者对软件产品即征即退业务实务操作的一点拙见。政策依据是财税2011年100号文和国家税务总局第60号文，为了计算的方便，举例的情况下假设软件产品没有进项税能够抵扣。下面就这两个政策在执行过程中，个人认为存在问题的地方，写出来跟大家探讨下。

1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%--嵌入式软件销售额*3%，这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税能够抵扣的，那么退税的情况下是退实际说服超过3%的部分的，也就是说退税的公式=嵌入式软件销售额*17%-嵌入式软件进项税-嵌入式软件销售额*3%，这个公式的改变才是真正退还了纳税人税负超过3%的部分的增值税

2、还有1个问题，就是退税的软件产品对应的硬件部分成本的问题。举例如下：

A企业是软件企业，有自己生产的设备，设备包含嵌入式软件部分，现在有1个销售合同如下：A企业协助B企业搭建1个XX平台，用到自己生产的设备—简称X设备，X设备里面包含软件产品Y，同时还用到外购的服务器。企业合同签订成：

A企业向B企业销售1个XX平台，明细有两项：

1、X设备 一台 价格30万

2、服务器 一台 价格 20万

3、Y软件产品 价格10万元

总计 价格50万元。

实际成本如下：

X设备成本10万元，销售价格30万元，

外购服务器成本10万元，销售价格20万元

Y产品成本1万元，销售价格10万元

假设Y软件产品没有进项税能够抵扣。

这样企业实际上是把软件产品Y的退税和X设备捆绑在了一起，企业的退税=10*（17%-3%）

可是现在企业把合同转换成此外一种签订方式：

1、XX平台硬件部分 价格 25万元

2、Y软件产品 价格 35万元

这样退税=35*（17%-3%）

其实两种方式的操作在于成本的计算对象不同，第一种方式把实际销售的每种设备作为单个成本核算对象，而第二种方式把整个系统作为1个成本核算对象。个人认为这里存在1个很可行的纳税筹划方式，尤其适那些大型设备的销售，完全能够把一些不包含软件产品的设备和包含软件的设备打包算做1个系统销售出去，这样就能够把这个系统分成硬件部分和软件部分，只要硬件部分的成本利润率超过10%就能够了，其余部分全部算作是软件部分的定价，就能够更大化的减少增值税的实际支出了。改变下成本核算对象着实能够节税。