营改增全面推开后对原增值税纳税人税负有何影(增值税需要注意什么)

问：营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响?

答：将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都能够抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进1步扩大，总体税负也会相应下降。(注：摘编自财政部税政司)

企业实施“营改增”，是我国税制改革的必然要求。通过实施“营改增”，不仅减少了企业重复纳税的环节，同时还减轻了企业的税负，非常有利于企业的经营与发展，同时也促进了企业对生产方式的转变，对于我国的经济发展做出了积极的贡献。

从会计核算角度分析“营改增”政策对企业税负的影响

一是“营改增”后，企业无需在“主营业务税金及附加”科目中计提应缴纳的营业税，间接增加了企业当期税前会计利润，最终导致增加企业当期应纳税所得额。二是在“营改增”前，企业“主营业务收入”是含税(营业税)价格，而改革后，企业应将销售收入中包含的增值税销项税额计入“应交税费”科目，“主营业务收入”科目为不含税价格，因此，改革后企业“主营业务收入”科目较以前有较大幅度提高。

从不同行业角度分析“营改增”政策对企业税负的影响

1.租赁行业税负影响。一是“营改增”政策给租赁行业带来机遇。在融资租赁业务中，承租人只可取得由租赁公司开具的营业税发票，无法享受固定资产投资缴纳进项税抵扣优惠政策。“营改增”后，租赁公司能够向承租方开具增值税专用发票，由于承租方能够享受固定资产进项税抵扣优惠，多数企业选择融资租赁方式，不但能够解决企业扩大再生产资金不足问题，并且能够享受税收优惠政策。二是尽管“营改增”政策规定有形动产租赁按照17%税率征收增值税，但假如租赁企业实际增值税税负超过3%，超过部分能够享受增值税即征即退的政策，大大缓解了税率由5%上涨至17%给租赁企业税负造成的影响。

2.服务行业税负影响。“营改增”前，服务业企业按照提供服务收入的5%缴纳营业税，改革后，企业按照不含税收入的6%缴纳增值税，一来由于增值税计税依据为不含税价格，较传统营业税计税依据有所下降，二来服务业企业能够将取得的与提供服务相关的增值税进项税额进行抵扣，例如，购置固定资产、支付会议费等取得的进项税额，因此，“营改增”政策降低了服务行业企业税负。

3.交通运输行业税负影响。一是税率转变方面。按照《营业税暂行条例》，交通运输行业企业应按运输收入的3%缴纳营业税，而“营改增”政策执行后，交通运输企业按照运输收入的11%缴纳增值税，在税率方面增加了运输行业税负。二是增值税抵扣方面。由于我国运输行业不涉及上游原资料采购，进而无法像其他传统制造业使用原资料增值税进项抵扣，该行业企业只能够燃油、运输车辆购置取得的增值税发票进行抵扣，加之大部分高速过路收费无法取得专用增值税发票，导致我国交通运输行业可抵扣的增值税进项税款较小，间接加大了该行业税负，但随着我国税收政策的逐步完善及推行，该行业整体税负有望在将来进1步降低。

从公司规模角度分析“营改增”政策对企业税负的影响

1.对小规模纳税义务人税负影响。按照现行“营改增”相关规定，年销售额在500万元以下的纳税人能够申请按照小规模纳税人进行缴税，小规模纳税人按照3%征收增值税。这一政策的出台大大降低了“营改增”前缴纳营业税纳税人的税负，这类企业在“营改增”前按照提供服务收入5%缴纳营业税，而改革后只按3%缴纳增值税，同时，由缴纳增值税作为依据计算的“城建税”、“教育费附加”等附加税费也相应减少，降低了小微企业整体税负。

2.一般纳税义务人税负影响。“营改增”政策出台后，我国绝大部分一般纳税人税负得到了普遍降低，但也有个别行业企业税负出现暂时性增加。一是个别在“营改增”前享受税收政策优惠及财政补助的企业，由于“营改增”后国家尚未就该类企业是否继续享受国家税收、财政金融优惠做出规定，间接导致该类企业综合税负增加。二是个别无上游加工、采购环节等无法取得增值税进项税发票的企业。由于该企业处于销售第一环节，无法享受使用上一环节缴纳增值税额进行抵扣销项税政策优惠，致使该类企业从以往按5%缴纳营业税变为按照服务收入6%或11%缴纳增值税，大大增加了该类企业税负。

企业是我国经济发展的重要组成部分，实施“营改增”是我国税收制度的必然发展。由于“营改增”税制的改革，对我国各企业在税收处理、企业税负率方面有着非常大的影响，同时对于企业优化资产结构、提高市场竞争力也有着积极的意义，因此，企业要正确看待“营改增”的税制改革，并做好相应的准备工作，利用相关的税收政策来增加企业的利润。