客服热线：
手机版
二维码
费用报销是会计人员日常处理最多的事务，由于规范性强、重复度高、操作难度小，因而财务领导对此多不重视。有没有想过呢，费用报销占到了会计记账凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。
费用报销工作如同一面镜子，能够照见公司管理的方方面面。签字流程与权签额度体现了公司的内控水平;发票审核与费用归属可折射税控风险意识;有无公款私用、甄别高管的廉政程度;费用动向则能透视公司运作效能。
一、重点关注涉税风险
费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。其中，发票的合规性与潜在的税务风险高度关联。潜在税务风险点包含：①发票审核不严，导致废票入账，少交所得税;②将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，节日福利、服装费等少交个税;③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税;④将赠送行为当做费用报销，如购礼品用于顾客维护，少交增值税、个税、所得税。
为了降低涉税风险，费用报销需做到4个统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，有白条现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销，以发票记录为准，只认发票上的列示。
二、审批签字怎样规范
员工报销费用时，都必须什么人签字呢?中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。假如公司规模较小、内控缺失或没有下发费用预算，一般还需总经理签字。部门经理签字作用是证明业务属实，财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算，财务总监签字是为了知晓资金流向，副总或总经理签字是审批同意资金支出。
费用报销审批真必须这么一长串签字吗?这么多领导签批真的有必要吗?其实1个经济事项3个人把关就够了，多出来的签批大体属于两种性质：①跟风走形式的，只要前面签了，他就签;②必须知情了解的，这是内控上的1个误区，把知情权与审批权混同了。简政的思路是什么，让听得见炮声的人做决策。
费用报销时会计审核都要做什么?①发票的合规性，挑出废票;②报销金额与发票金额是否一致;③权签是否完整;④费用是否在预算内，超预算与预算外费用有无特批;⑤报销单填写的事项与发票是否一致，会计做账时要随发票走。①②⑤体现的是涉税风险控制，③体现的是授权控制，④体现的是预算控制。
各级领导进行费用报销权签时，等于是为公司资金的支出把关。怎样杜绝一些领导不作为、乱作为呢?不妨借鉴一下华为的做法。华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责，华为决定停止其费用报销权签权力3年，本人承担连带赔偿责任。3年内如需恢复权签，须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力以前3年的权签行为进行审计，审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后，方可恢复费用报销财务权签权力。
三、发票的学问
千万别相信市面上兜售的发票。小广告以只要税点 保真为噱头，极易骗得企业上当。上当的内因当然是购票者的私念，或想规避个税，或想套取公司资金。外因则是“发票商”抛出了可验收后收费的诱饵。这时要多个心眼了，查验发票还真可能是真的。伎俩在后面，当你付清税点后，开票方会申请将这张发票作废。
审核发票时要特别留意发票的盖章，注意有没有以下常见的错误：①以盖财务专用章代替盖发票专用章;②同时盖财务专用章和发票专用章;③发票抬头错了，修改抬头后，在修改处盖发票专用章;④盖的发票专用章看不清晰;⑤发现发票专用章后不清晰，重新盖一次;⑥盖旧版的发票专用章，或同时盖新版、旧版发票专用章。有这些问题的发票都是废票。
企业的确会有许多费用支出不能获取得发票，没有发票能否报销?这个问题涉及两个层面：第一，费用发生了且能提供证据证明的，能够报销，但不得在所得税前扣除;先别骂这是废话，再看第二种情况。不能提供费用真实发生的证明时，除了不能在所得税前扣除，还有呢;假如是内部员工报销，报销款并入薪酬计个税，假如给外部人士报销，视同赠送计个税。
会计人员切勿为公司找发票平账。许多公司因种种原因会计账面留有大量的“其他应收款”，这些名义上的资产实质是没有取得发票的费用。假如会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销;借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。
总公司的费用发票与分公司的费用发票能串用吗?总部设，分公司设上海，分公司独立核算。分公司取得的发票能否在总公司报销呢，或者总公司取得的发票能否在分公司报销呢?明确答复，不行。原因是总部与分公司都是独立的纳税单位。因此分公司取得发票要记牢了，抬头一定要写分公司的全称。
跨年的发票能否所得税前抵扣?以前听到过多种解答：一、 不行;二、每一年3月或1月底前报销上年发票能够;三、每一年1月底前报销上年12月份开具的发票能够。根据国税总局2012年第15号文规定，企业取得跨年度发票，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不超过5年。
四、怎么管好高管的费用报销
要想管好高管的职务消费，建议重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公用品费等科目，这些科目是所谓的职务消费的重灾区。更好做到公示高管费用报销，全员监督。注意厘清高管假借下属名义报销的费用。高管在分子公司有兼职的，还需把审计延伸到分子公司，这里的“故事”很可能比总部还精彩。
在费用审批时，高管报销费用一般只需财务总监和总经理审批。只要不太出格，碍于面子，财务总监和总经理都会签字。这么一来，高管的职务消费等于没了监控。
怎么改进?公司可在监督方法上多想办法。譬如，华为的内审能够监督任正非得费用报销。任总一次去日本出差，报销差旅费时，把住酒店时的洗衣费也计算在内了。华为的差旅费报销制度中是不容许员工报销此类费用的，当内审发现这笔不当报销后，将之写到了审计意见中。任总为此做了自我批评。做法或许偏执，意义发人深省。
高管费用全员公示也是可行的办法。有个公司做法很独到，财务把每位高管的费用罗列出来，按高低排序，全员公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“荣登”榜首呢，于是能不报销就不报销了。
五、财务应把工作做在前面
每当业务人员拿着一摞发票到财务部，总会被会计人员摘出不合规的报销内容，这时我仿佛听到了1个愤恨的声音，不就是个记账的吗，牛什么啊?尽管这个声音很少会高分贝的呈现，压在心底却更易让财务与业务变得冷漠与对立。
无疑，费用报销工作有时会碰上情理法的冲突。千奇百怪的情由，企业利益应维护的是理，会计人员应遵从的是法。当情理法纠结时，费用报销会成为拧巴的工作，很容易让会计与业务变得对立。
