小微企业所得税收优惠政策,怎样进行税务筹划?(税务筹划是什么意思怎么操作)

国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

国家税务总局公告2019年第2号

根据《中华人民共和国企业所得税法》以及实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。　

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。　

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值明确。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）&pide;2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&pide;4

年度中间开展或者终止经营活动的，以其实际经营期作为1个纳税年度明确上述相关指标。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，假如按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下1个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。　

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定必须调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进1步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

国家税务总局 2019年1月18日

2021年税收优惠政策，小微企业，怎样进行税务筹划？

第一，在企业的所得税方面

1、根据相关规定，小微企业年应纳税所得额的上限提高到了50万元，每1年的应纳税所得额低于50万元的（包含50万元）的小型微利企业，所得税按照50%计算入应纳税的所得额，按照20%的税率进行企业所得税的缴纳。

上面提到的小型微利企业，指的是那些从事国家非限制和禁止的行业，还要符合下面的条件的企业：

（1）工业企业，每一年度的应该缴纳的税的所得不高于50万元，该行业的从业人数不高于100人，总的资产不高于3000万元；

（2）其他的企业，每1年的年度应纳税所得额不高于50万元，企业的从业人数不可高于80人，总的资产额不能超过1000万元。

从业人数指的是，和企业已经建立了劳动关系的职工人数和企业自己接受的1个劳务派遣的1个用工人数。

上面提到的从业人数和资产总额，要按照企业整年的每个季度的平均值来明确。

计算公式：

季度的平均值＝（季度初期值＋季度末期值）&pide;2

整年季度的平均值＝全年各个季度的平均值总和&pide;4

2、专用设备制造业，生物药品制造业，铁路、航空航天等其他的运输设备制造业等6个行业的小微企业，在2014年1月1日之后新买入的研发和生产经营共用的一些仪器、设备，单位价值不高于100万元，能够一次性计入当期的成本费用，在计算应纳税所得额的情况下进行扣除，能够不分年度计算折旧；大于了100万元的，可减短折旧年限或进行加速折旧。本文转自《芳芳说税》公众号。

上面提到的优惠政策是不适用非居民企业的。

第二、在增值税方面的政策

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

第三、其他方面

1、从2016年2月1日开始，月纳税的营业额不高于10万元的缴纳义务人, 进行教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的1个免征。

2、2017年4月1日开始, 免征范围包含残疾人就业保障金。调整了免征范围后，若工商申请注册登记没有满3年、在职职工总数为30人（含）以下的企业，在剩余阶段内能够按规定免征残疾人就业保障金。