建筑企业预收款发包方的税务风险及控制策略!(开具收款凭证需要注意什么)

建筑企业预收款发包方的税务风险及控制策略是怎样的？我们知道，自营改增政策实施以来，到目前为止，根据文件的变化，2021年建筑企业收到业主的预收账款，又有一些新的调整。今天企业易小编将为大家详解建筑企业预收款发包方的税务风险及控制策略，其内容如下：

一、建筑企业预收款而开发票给业主或发包方的的税收风险

当施工企业只有一个项目的情况下，而且工程还没有动工，由于税法规定增值税纳税义务时间为：先开发票的，为开发票的当天。

这就造成了建筑企业收到预收款时，确认销项税额，没有可以抵扣的进项税额。造成了建筑施工企业工程没有开工前，就要缴纳增值税，占用了施工企业的资金流。

二、建筑企业预收账款税收风险的控制措施

以上分析可知，建筑企业为了规避收到业主预收款，业主或发包方强行要求施工企业开具增值税发票，产生的增值税销项税额与进项税额的倒挂问题，节约资金流，提高资金的使用效益。必须采用以下控制办法：

（1）建筑企业收到业主或发包方的预付款或开工保证金，根据财税[2017]58号文件第二条的规定，建筑企业没有发生增值税纳税义务，建筑企业向业主或发包方开具收据，不开发票处理。

（2）建筑企业收到业主或发包方的预付款或开工保证金时，如果业主或发包方强行要求施工企业开具发票，则施工企业为了规避提前缴纳增值税的风险，可以采用以下个规避措施：

第一：当施工企业只有一个项目（该项目建筑企业采用一般计税方法）的情况下，而且工程还没有动工，建筑企业提前做采购计划，与供应上签订采购合同。

合同中约定：预付一部分货款或定金给供应商，供应商必须在建筑施工企业工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内（一般在收到预收账款的下个月的15日之前），向施工企业开具17%税率的增值税专用发票。

第二：如果建筑企业已经有正在施工的项目，但是该项目采用简易计税方法计征增值税。

建筑企业为该简易计税项目所发生的采购材料或设备，可以要求供应商先开17%税率的增值税专用发票来抵扣，然后等到该一般计税方法的项目已经开工，产生增值税进项税额有抵扣时的增值税申报当月，把前面简易计税项目发生的已经抵扣过的增值税进项税额进行进项税额转出处理。

以上就是小编为大家整理出的关于“建筑企业预收款发包方的税务风险及控制策略”的主要内容。想要知道更多建筑资质问题，请关注“企业易”的“资质新闻”栏目，获取更多资质相关讯息。

小编推荐：

营改增实施后 合同审核中的7个税务点需了解！