小微企业所得税优惠政策(申报企业所得税需要注意什么)

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号），2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。）

简单概括：年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%；年应纳税所得额100-300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；根据财税〔2019〕13号，在2019.1.1—2021.12.31期间，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。　也就是对应纳税所得额实行超额累进分段计算。0~100万部分实际税率为5%（25%×20%），101~300万部分实际税率10%（50%×20%）　应纳税所得额企业所得税实际税负率

【例题】假设某企业2020年度的应纳税所得额是300万元，计算在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税。　【解析】：100×5%＋（300－100）×10%＝25（万元）

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。

从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值明确。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）&pide;2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&pide;4.