核定征收方式下的注销清算所得怎样申报

核定征收方式下的注销清算所得怎样申报

【问题】

企业所得税采取核定征收方式，注销税务登记时，是否必须进行清算所得的纳税申报?怎样申报?

【解答】

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定：“根据《企业所得税法》第五十三条、第五十五条和《企业所得税法实施条例》第十一条规定，现就企业清算有关所得税处理问题通知如下：

一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

二、下列企业应进行清算的所得税处理：

(一)按《公司法》、《企业破产法》等规定必须进行清算的企业;

(二)企业重组中必须按清算处理的企业。

……

四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。 企业应将整个清算期作为1个独立的纳税年度计算清算所得。”

因此，《公司法》、《企业破产法》等规定要求必须进行清算的企业都应进行清算所得税处理，与是否为核定征收没有关系。企业应将整个清算期作为1个独立的纳税年度计算清算所得，进行纳税申报。