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日前，国务院常务会议确认出台小微企业包容性减税新办法，覆盖增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市保护建设税、乡镇土地使用税等各种税种，覆盖企业经营的方方面面。据统计，此次出台的新政策，通过减免小微企业企业所得税，仅惠及1798万企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%为民营企业。
财税部门还在税收征管方面开展了切实可行的配套行动，确保支持小微企业的税收政策落地生根。
由此可见，新一轮支持小微企业的减税、减费政策是全方位、多层次、“套餐式”的。
新一轮扶持政策触及多种税收
从增值税的角度来看，不仅扩大了增值税小规模纳税人的适用范围，还免除了金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入的增值税。此外，小规模纳税人的月销售额门槛应该提高。在2019年1月新出台的减税政策中，对小规模纳税人的增值税起征点进一步提高，从每月销售金额3万元提高到10万元，税收优惠的效益大幅扩大，税收优惠简单易行，操作方便，将显著增强企业的收购意识，极大激发商场活力，支持小微企业发展壮大，充分发挥小微企业吸收作为业主渠道的关键作用。
从企业所得税的角度来看，首先是放宽小微利企业的规范，扩大小微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数、财产总额为100万元，工业企业100家(其他企业80家)，工业企业3000万家(其他企业1000万家)。此次调整明显将上述三个规格的上限分别提高到300万元、300人、5000万元。
第二，引入过度累进会计方法，增加企业所得税减免优惠。政策调整前，年应纳税所得额不超过100万元人民币的小型微利企业，减按50%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的优惠税率缴纳，即实际税负为10%。这一调整引入了过度累进税的方法。对于年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，应纳税所得额分为两部分:年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为10%。
第三，扩大风险投资企业和天使投资个人投资基层科技企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额的适用规模。在政策调整前，创建科技型企业的首要条件包括:从业人员不超过200人，财产总额和年销售收入不超过3000万元。此次调整将进一步扩大被资助者享受创业投资出资税收优惠的目标规模至从业人员不超过300人、财产总额和年销售收入不超过5000万元的基层科技企业，符合调整企业所得税后的小微企业相关规范，进而进一步扩大创业投资企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的目标规模，鼓励创业投资企业投资小微企业。
四是延长小微企业结转亏损期限。从2018年1月1日起，当年具有高新技术企业或中小科技企业资质的企业，允许将资质年度前五年发生的未补偿损失结转至下一年度进行补偿，最长结转期限由五年延长至十年。根据原规定，企业超过5年的损失不能结转赔偿。企业享受研发费用加扣和研发设备加速折旧政策，将增加企业所得税抵扣额。五年的损失赔偿时间约束可能会阻止相关企业的损失被全额扣除。新政策考虑到了科技企业的生命周期特征，并鼓励它们为可持续性增加研发投资。即使前期因研发费用扩张而发生亏损，由于结转亏损的期限长达10年，未来仍有可能税前扣除成本，大大减轻了企业的税负，有利于企业的持续经营。
从个人所得税的角度来看，本次税法改革后，个体工商户和合伙企业的个人投资者的收入扣除规模扩大了，这意味着个体工商户或合伙企业设立的小微企业不仅承诺扣除经营成本，而且投资者或经营者本身可以享受个人所得税的各种扣除，包括新税法增加的特殊附加扣除；扩大税率范围，减轻部分个体工商户和合伙企业个人投资者的税负，是指个体工商户设立的小微企业，即使盈利较多，也可以适用较低的税率，从而减轻小微企业的税负；对于投资于合伙企业的分红，赋予自然人合伙人一定的选择权力，可以按照单一的投资基金进行选择计算，也可以按照风险投资企业的年收益进行选择计算。
最后，在其他税种方面，2019年1月发布的《关于实施小微企业包容性减税政策的通知》除了企业所得税和增值税优惠待遇外，还增加了优惠税费。各地可在税额浮动50%以内，对小规模增值税纳税人减免资源税、城市保护建设税、房产税、乡镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。合起来，依法享受过税收优惠政策的，可以叠加享受这个优惠政策。虽然以上都是小税种，占税收的比重很小，但对于小微企业来说，都不是小的税费。因此，将税负减半，可以大大减轻小微企业的税负。此外，地方政府被赋予一定的自主权，并承诺将税收减少到税额波动的50%以内。现在浙江等很多省份都采取了50%全额减免的政策。
一系列收集和管理方法确保策略扎根
为了确保小微企业包容性减税政策更好地扎根，税务部门采取了一系列简化申报流程、提高征税力度的行动，努力促进纳税人以更多的税收便利更好地享受政策的利润。
首先，为了降低纳税人的遵从成本，增强税收的确定性，使小微企业能够及时享受新的税收优惠政策，有必要明确新旧政策的联系。例如，由于对小规模纳税人优惠条件的放宽，并考虑到部分符合条件的一般纳税人可能有按规定转为小规模纳税人的需求，税务机关专门将2018年底到期的“一般纳税人注册为小规模纳税人”规则再延长一年，延长至2019年底。
比如考虑到增值税免税标准的进度，按照原跨地区经营规则预缴增值税的纳税人，只要在预缴地点完成的月销售额不超过10万元，就明确不需要预缴税款。
比如，对于已使用增值税发票处理系统开具普通发票的小规模纳税人，在免税标准进展后，仍可使用现有税控设备连续开票，无需办理注销手续；如果小规模纳税人前期已经纳入自行开具增值税专用发票试点规模，也可以继续自行开具增值税专用发票。
关于地方减免税，考虑到各地出台政策的时间不同，从1月1日起即可实施，符合条件的纳税人未及时申报享受减免税优惠的，可申请退税或抵扣未来纳税期应纳税款。
其次，由于小微企业普遍缺乏会计人才，除了加强宣传培训外，这一次还选择积极便捷的征管方式，主要体现在“三不必要”和“三主动”，简化纳税手续，帮助小微企业获得减税利润。
增值税方面，如果小规模纳税人本期销售房产，在处理申报时，系统会提示纳税人输入本期所有应税销售额，并根据扣除房产销售额后的余额，协助纳税人判断是否可以享受增值税免税政策。
最终将减轻小微企业的提前还款税负。代扣所得税直接占用了当时小微企业的现金流。在融资困难的背景下，将直接承担小微企业的运营责任。为了应对这一问题，新政进行了调整，直接根据当年至本期期末的财产总额、职工人数、应纳税所得额来确定是否为小型微利企业。一是防止了当年和上一年经营状况发生较大变化，出现了本应享受优惠却享受不到的情况。二是真实反映了今年企业经营状况的变化和实际享受的税收优惠，减少了企业所得税汇算清缴带来的退税(增资)和补税方面的支出，增强了小微企业享受优惠的确定性和快捷性，减少了资金占用。第三，减轻了企业财务人员的责任，节约了时间成本，降低了纳税遵从成本。
总而言之，我国新一轮的普惠式小微企业减税降费不光在税制上掩盖了多个税种，体现出普惠性；而且经过简洁交税程序、进步交税服务、下降遵照本钱，使小微企业更为便当地取得减税盈利，有助于小微企业的各项减税降费方针落地生根。
