税收筹划的基本原理是什么？

一、税收筹划的原则

但税收筹划是纳税人适当地、有权利地安排自己的经营管理和娱乐活动，使自己能够缴纳可能比那更低的税款的方式。税收筹划对税收制度有很大的帮助，符合税法的理念。

1、税收筹划的常见表现

(1)合法性:这是区别于偷税、避税最明显的特征。第一，对于企业来说，他们的行为不仅在方式上有权利，在本质上也符合中央政府的法律企图；其次，税务机关应非法征税，保护和鼓励税收筹划。

(2)事前:在经济发展和娱乐活动中，纳税义务普遍滞后。税收筹划是对公司有限责任公司尚未发生纳税义务之前可能面临的税收利益的一种规划和安排。如果已经发生纳税义务，尚未确定应纳税额，则不是税收筹划，而是偷税或避税。

(3)专业性:中华民族的制度建设工程还很不完善，税制变化很快。这就要求企业对会计、税收等相关法律法规的变化保持敏感、预测和及时掌握，并根据时代需要制定或修订相应的纳税政策。否则，政策变更后的追溯性很可能使预定的纳税政策失去原有的效果，“固化”就是避税公司如何注册甚至逃税，给企业带来纳税的可能性。通过税收在国外投资，要特别注意这一点。

2.企业税收筹划具有最重要的吸引力

(1)税收筹划帮助纳税人在经济发展中尽量减少个人利益。一方面，纳税人可以通过税收筹划减少支票流出，从而在支票流入不变的情况下增加净流量；另一方面，它可以推迟支票流出周，借助货币的周商业价值获得一笔没有生产成本的资金，从而提高资金使用的经济效益，帮助纳税人实现仅次于纳税人的效益。

(2)有利于减少“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税精神，实现诚信纳税。税收筹划的存在和可持续发展为纳税人节约税收支出提供了正确的渠道，从主观上降低了企业税收违规的风险，使其远离税收违规。

(3)有助于提高企业自身的管理水平，尤其是财务会计管理水平。如果一个国家现行的税收法律法规存在安全漏洞，而纳税人却忽视其存在，这可能意味着纳税人的管理和经营水平更高，如果没有很好的把握如何对原税法进行登记，就更有资格进行非法纳税和道德纳税。

(4)有利于完善制度，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税收生产成本，也有利于贯彻国家研究院的整体经济政策，使效益和社会效益有机结合，从而增加国家税收。比如，税收筹划中的避税筹划，显示了原税法的缺陷，暴露了原税收法规的严重不足。国家研究院可以根据税法的缺陷采取相应的政策，修改原税法，完善国家研究院的税收法规。

二、中国国税筹划消费市场的现状及趋势

(1)税收筹划的基本概念恐慌，这是无法实现的。在税收筹划实践中，部分纳税人往往因筹划不当而避税，税务机关按时变更应纳税额，未能达到节税目的；一些纳税人由于规划失误而偷税漏税，不仅没有达到节税的目的，而且受到违法行为甚至刑事经济制裁。

(2)没有相关的律师资格原则和法定业务，专业律师较少。税务筹划需要有专业人才的管理者。税收筹划的本质是一种工程化、高智能的人事管理和娱乐活动，是一种事先的计划和安排。经济发展和娱乐活动一旦发生，很难当场补救。因此，税务筹划人员应该是高智能的复合型人才，需要具备税务、会计、财务等方面的知识。，以及如何注册，充分了解和熟悉公司的整个投资、经营管理、融资和娱乐活动。策划人员不仅要熟悉税法，随时了解税制的变化，还要非常熟悉企业的经营条件和程序，从而证明不同的税务方案，做出更多更好的选择，进而做出最不利的决策者。但是到目前为止，大多数企业都缺乏从事这类业务的人才。

(3)社会上视觉效果差，县市政府不支持税收筹划企业。到目前为止，中华民族的税法并不完善。由于税收征管精神、新技术、人员素质等各种环境因素，中华民族的税收征管水平低下。有的干部素质低，查账战斗能力弱，计税、偷税、避税认定战斗能力低，给纳税人偷税、逃税留下了可用的内部空间。一些税务机关随意改变税收征收方式，扩大核定征收范围。而本应采取查账征收的同一个业户，却采取了定税定包的必要性，抵消了企业精心策划获得的税收个人利益。一些税收征管法律成为摆设，对税法的优越性和严肃性产生了负面影响，让部分纳税人感觉没有来自舆论的外部压力，因此缺乏寻找独立税务机构的内部动力体系，只知道和税务领导干部搞好关系，而不注重税收筹划，这也使得独立税务机构失去了一部分消费市场，导致需求不足。

第三，应对研究

(1)明确划分税收筹划、避税和逃税。为了有效地进行税收筹划，需要正确区分税收筹划与避税、逃税的界限。虽然偷税、避税、税收筹划会减少国立研究院的财政支出，但减少的物理性质明显不同。偷税漏税是违法当场的行为；避税和税收筹划都具有事先以目标谋划和安排的特点，但二者的权利差异很大；避税虽然不违法，但与税法的法律主题相悖，通过避税获得的个人利益不是税务管理人员所期望的个人利益；税收筹划几乎有权利，符合中央政府的政策取向和法律尝试。

(2)了解税务机关对“适当性和权利”的解释。税收筹划的成功最终取决于税务机关的批准。税收筹划必须合理合法。因此，全面了解税务机关“正当、正确”纳税的立法解释和执法实践，是税收筹划最重要的可行性研究。就中华民族税收执法的自然环境而言，至今还没有香港税收基本法，两种增值税之间也缺乏操作性和衔接性。因此，税务机关有一定的“判断权”。税务筹划人员应从税务机关对税务娱乐活动的组织管理、检察机关对税务刑事案件的受理和审理等方面明确理解“适当性和权利”的定义，并将其运用于税务筹划的实施步骤中。

(3)加快税收筹划专业知识的科学研究，聘用具有专业知识的税收筹划研究人员。税收筹划是一种综合知识强、一般要求低的智商行为，也是一种创造性的智力娱乐活动。与一般的企业管理工作和娱乐活动相比，税务筹划对员工有限公司的员工如何登记的要求较低。曾有限公司如何进行增值税登记的生态性、企业的差异性和要求的普遍性、主观自然环境的动态性和内部前提的制约性都要求税务筹划人员具备高超的专业知识和快速反应的灵活性。因此，企业应该增加在这方面的投资。一方面要在高校设置税务筹划专业，或者在税务、会计学科设置税务筹划科目，尽快满足工程技术税务筹划的要求；另一方面，在职会计师和规划人员接受培训，以提高他们的专业素质。对于目前那些与企业关系不大的综合性税务筹划业务，最糟糕的是聘请注册税务师等税务筹划人员，进一步降低税务筹划的可能性。

(4)完善税法，堵塞安全漏洞，促进税收筹划的可持续发展。要加快体制改革，不断完善税法，严格执法，加强征管检查，税收道德教育与处罚并重，以加深纳税人对违法纳税的认识，提高纳税人的税收筹划素质。一方面，税务机关为税务机关、税务代理政府机构和企业提供了一个判断是否准确规划的国际标准，从而大力引导企业和税务代理政府机构的规划行为，减少国家收取的非正常伤亡。另一方面，国家应通过责任追究加强对税务代理机构行为的约束，增强其对非法筹划的认识和社会化，尽可能为企业提供合适、胜任的税务筹划，从而增加纳税人对税务筹划的需求，促进税务筹划的可持续发展。