资质最新政策解读(资质证书新政策)

资质代办：小微企业营业税及基金费优惠政策解读

地税负责管理的小微企业税收包含营业税、印花税、企业所得税以及基金费，为了让纳税人更好地了解小微企业税收优惠政策，及时享受到各项税收优惠，江苏地税官方发布了税局干部的访谈实录，对小微企业营业税及基金费优惠政策进行详细解读。

1.有关营业税和基金费的优惠政策都有哪些？

在营业税方面，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策；对月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），免征营业税。在基金费方面，根据省财政厅、省地税局《关于公布对小微企业减免部分政府性基金的通知》，自2015年1月1日起，对小微企业免征防洪保安资金，对其他企业按现行标准减半征收防洪保安资金；自2015年1月1日起至2017年12月31日，对小微企业免征教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费和残疾人就业保障金等4项政府性基金。

2.我单位是个体工商户，想咨询一下营业税优惠政策从什么时候开始？

根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。该政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。

3.我们单位既有增值税业务也有营业税业务怎么享受小微企业优惠政策？

兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元的，免征增值税；月营业不超过3万元的，免征营业税。

4.从业人数如果超过80人（含），其他条件都符合小型微利企业的，那还算是小微企业吗？

需要看您所从事的行业，工业企业和商业企业从业人数标准是不同的，（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

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资质代办：运输业进项税抵扣又有新政策

据悉，目前关于跨境应税行为免税备案的问题。明确了纳税人发生的跨境应税行为在按照规定办理免税备案手续后，对相同业务无需再办理备案手续，只需将有关免税证明材料留存备查即可，和来看看具体这个政策怎么样。

一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

(解读：关于交通运输业进项税抵扣的问题。明确了纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，并委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的，用于委托实际承运人完成的运输服务的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，如相应取得合法有效的增值税扣税凭证，可按照现行规定抵扣进项税额)。

三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

(解读：关于个人代开增值税发票的问题。为方便对外出租不动产的其他个人(自然人)及时向承租方开具发票，提高承租方取得增值税发票的比例，同时减轻租赁双方负担，公告明确个人可委托房屋中介、住房租赁企业等单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票)。

四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

(解读：关于贴现、转贴现业务发票开具的问题。自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，均以其实际持有票据期间取得的利息收入计算缴纳增值税。在上述政策变化后，为满足贴现人全额索票的需求，明确贴现人在申请首次贴现索取发票时，贴现机构应按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票)。

五、本公告除第四条外，自2017年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。

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昆明资质代办：营改增后增加扣除项目的几种情况

营改增后的扣除项目你知道多少，我觉得都应该要学学，看看前后调整过后的变化与注意事项，那就让带你品鉴品鉴吧。

劳务派遣服务可选择差额纳税

旧法规：劳务派遣服务不能差额扣除，但劳务派遣公司需要支付劳务派遣人员工资、福利等，销售额全额纳税导致税负加重。

新法规：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

变化：劳务派遣服务可以选择差额纳税，并按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

注意：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

物业管理中水费可扣除

旧法规：物业管理不能差额扣除，但物业管理需要代收水电费等，销售额全额纳税导致税负加重。

新法规：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

变化：物业管理服务可以扣除其对外支付的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

注意：可扣除项目仅限于水费，不包括代收的电费。

拆迁补偿费用可扣除

旧法规：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。很多税务机关的政策解读都规定，不得扣除拆迁补偿费用等其他费用。

新法规：“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

变化：房地产开发企业一般纳税人适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等和向其他单位或个人支付的拆迁补偿费后的余额为销售额。

注意：拆迁补偿费用应提供证明拆迁补偿费用真实性的材料。

项目公司受让土地开发有条件扣除

旧法规：实务中，房地产开发企业取得土地后，往往交由其设立的项目公司开发，但营改增政策只规定了房地产开发企业自身可以扣除土地价款，导致实际从事开发的项目公司不能扣除。

新法规：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

(一)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；

(二)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

变化：房地产开发企业一般纳税人适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等和向其他单位或个人支付的拆迁补偿费后的余额为销售额。

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资质代办：权威解读重点稽查四大税务风险点

涉税风险一：预收账款

A贸易企业采用预收账款方式销售货物，由于业务员和财务人员沟通不及时，导致货物虽然已经发出但未及时开具发票，进而引发确认销售收入不及时。检查人员在查账过程中发现发票开具日期晚于物权转移单签收的日期或者货物出仓日期，有些甚至还未开具发票哦。A企业营业收入金额大，小小的预收账款收入延迟确认的风险也导致补缴了不少税款呢。

政策加油站：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第（四）款，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

涉税风险二：库存盘亏

A贸易企业采购库存内部控制机制健全，物流管理部门不定期对库存商品进行巡查盘点、账实核对，一旦发现货物毁损，就向业务部门和财务部门提交盘亏申请。检查人员在查账过程中只查找到了调减库存的记账凭证和盘亏申请单，遂发现企业未针对盘亏货物做进项转出。

政策加油站：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国家税务总局令〔2008〕538号）第十条第二款，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。以上两项风险导致A企业应补缴增值税2,807,240元。

涉税风险三：税前扣除不规范

①C公司一直被广为称赞福利好，除五险一金外，还为员工投保了中国太平洋财产保险股份有限公司的商业保险，但申报企业所得税时，因政策理解不到位，将此项支出列入税前扣除费用，导致少缴企业所得税。

政策加油站：

根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2000〕84号)第五十条规定，纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。

②D公司党团活动丰富，某日迎着明媚的春日，组织员工前往古田会议旧址实地学习，取得了旅行社开具的普通发票和动车票，并将此项支出列入税前扣除费用，导致少缴企业所得税。

政策加油站：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。D公司报销的党团活动费属于与取得收入无关的其他支出，因此不得在企业所得税税前扣除。

涉税风险四：货权转移未及时确认收入

E公司为F酒店下属小超市，独立法人资格，因公司战略布局调整E公司实际已停止零售业务，人员解聘，积压库存商品由F酒店代为管理销售，201X年5月经F酒店总经理会议决议将库存商品管理权及物权转移给D酒店，但款项未收，未确认收入。截止201X年5月库存商品不含税金额为2487320.31元，应补缴增值税2487320.31*17%=422844.45元。

政策加油站：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第三款及《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2008〕538号）第六条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

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【盘龙区资质代办】走逃（失联）企业如何判定？取得异常凭证怎么办？——税务总局76号公告及解读

国家税务总局

关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告

国家税务总局公告2016年第76号

为进一步加强增值税专用发票管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，现将走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理的有关问题公告如下：

一、走逃（失联）企业的判定

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

二、走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理

（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

（三）异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理，具体操作规程另行明确。

本公告自发布之日起施行。

国家税务总局

2016年12月1日

政策解读

关于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》的解读

为便于纳税人和税务机关理解并执行，现对《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》《以下简称《公告》)解读如下:

一、《公告》的出台背景

近年来，少数违法分子开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，也侵害了守法经营纳税人的合法权益。为加强对增值税一般纳税人开具增值税专用发票行为的监管，保护公平竞争的市场环境，维护国家利益，特制定本公告。

二、《公告》的主要内容

（一）对如何判定走逃（失联）企业作出了规定。

（二）将符合规定情形的走逃（失联）企业开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证，对增值税一般纳税人取得的异常增值税扣税凭证按不同情形区分处理。

三、公告生效时间

《公告》自发布之日起施行。

昆明资质代办：财税干货十大常见税种的最新实操解读

城建税多少税率?不是7%吗?为什么我所在公司是5%?如果遇到类似问题的宝宝是不是蒙圈了？不要着急，跟着一起来看看十大常见税种的最新实操解读！

一、城建税及教育费附加

1.特点：专款专用;受益税;附加税;按规模设计税率;范围广。

2.作用：补充城建资金;限制派;调动地方;方便分税制。

3.税目：城市;县城/建制镇+征收三税的其他地区。

4.纳税人：1、内资;2、外资;3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

5.税率：城市7%;县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

7.直接减免税：1、进口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退库的不征。

8.行业减免税：1、石油储备基地第一期;2、投资者保护基金公司;3、三峡工程2004-2009年;4、金融机构撤销。

9.慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年;2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年;3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

10.义务时间：增值税、消费税。

11.纳税地点：增值税、消费税。

12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退;2、行业减免中无石油和三峡工程。

二、资源税

1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人;2、开采，生产或收购，单一环节。

5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额

7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征;2、精矿形式伴选出的副产品不征。

8.行业减免税：无

9.慈善减免税：1.不分别税目的从高;2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤;3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿;4.稠高稀油不分的按稀油数量;5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。

10.义务时间：1.分期按合同收款日期;2.预收款按发出日期;3.其他按收款或凭证当天;4.自用按移送;5.扣缴按支付。

11.纳税地点：1.开采或生产地;2.扣缴为收购地。

12.特殊情况(1)：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率;2.其他按收购地税率。

三、车辆购置税

1.特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。

2.作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。

3.税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。

4.纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。

5.税率：10%;因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。

6.计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。

7.直接减免税：1.04/10/1起三轮车不征;2.设有固定装置的非运输车辆免税。

8.行业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆;2.列入军队装备计划的车辆;3.防汛消防指挥等专用车。

9.慈善减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车;2.长期定居外国专家1辆自用小汽车;3.底盘发生更换的重新申报;4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后60日起算，超过3年或没有凭证的按3年算。

10.义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。

11.纳税地点：1.车辆登记注册地;2.不登记的在所在地。

12.特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。

13.特殊情况(2)：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。

四、车船使用税

1.特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。

2.作用：筹集资产/加强车船管理/调节财富分配。

3.税目：在车船管理部门登记的车船，包括内部场所行驶作业但登记的。

4.纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。

5.税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮汽车低速货车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。

6.计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶

7.直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船;2.农业拖拉机;3.捕捞/养殖渔船;4.已经缴纳船舶吨税的船舶。

8.行业减免税：1.军队/武警专用车船;2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。

9.慈善减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船;2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定;3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨，以上的按1吨，船舶尾数0.5吨以下的不计，以上的按1吨算。

10.义务时间：登记当月，未登记的发票当月，其他税务定;按年申报纳税，具体期限由省级定。

11.纳税地点：省级按实际定，跨省的在登记地。

12.特殊情况(1)：完税车船被盗/报废/灭失的，或退年内剩余月的税，但变更的不退不征。

13.特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。

五、关税

1.特点：进出境货物和物品/单一环节价外税/涉外性。

2.作用：按对象分进口/出口/过境税;按标准分从量/从价/复合/选择/滑动税，按性质分普通/优惠/差别税，按保护分非/壁垒。

3.税目：商品名称及编码协调制度：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量资源性/须规范的。

4.纳税人：进口货物的收货人/出口货物的发货人/进出境物品的所有人。

5.税率：进口：最惠国/协定/特惠/普通/配额/暂定税率等，分四栏，具体看适用情况;出口：23种商品0-20%暂定税率，16种0，6种1%以下，真正只20种;按进出口之日，先申报按申报进境之日，分期租赁按原进口。

6.计税依据：完税价格=CIF*中间价，CIF=(FOB+运)/(1+保险率)，CFR=FOB+运费。

7.直接减免税：1.税额50元下/无值样品/外国赠送/放行前损失/运输必需品;2.展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运/更换/退货/退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。

8.行业减免税：1.石油天然气开采进口/部分纺织品出口/台湾进口水果;

2.规定进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的来料设备/剩料2%/3千下内销的免税;4.进料加工的进料按复出口数量免/成品出口免税/剩料和增产品2%/5千下免税。

9.慈善减免税：1、进口成交价格的调增：2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费;3、一体的容器费;4、包装材料和劳务，买方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程设计等，买方支付的有关;8、构成销售条件的特许权使用费(技术/商标/著作/销售等)，卖方从买方进口后获得收益;9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费，起卸后运保费，关税及代征税，境内复制货物费用，境内外技术培训及境外考察费，有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。

10.义务时间：进口申报进境14日内/出口监管区装货24小时前申报，填发缴款书日起15日内交，海关错1年内/他错3年内补征。

11.纳税地点：原产地标准1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则，分改变四位税号/列出加工程度表/从价百分比30%方法。

12.特殊情况(1)：内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以同时同类价，边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率，保险费按(货价+运费)*0.3%，铁公的按口岸价1%。

13.特殊情况(2)：特殊进口价格：境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费，租赁进口由租金+利息，补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值税

1.特点：房地产转移增值税/面广/扣除和评估法/超率累进/按次。

2.作用：加强宏观调控/抑制炒买炒卖/规范收益分配方式。

3.税目：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额，开发企业用于福利/投资等视同销售，出让/无偿不征。

4.纳税人：转让人，但不涉及房地产企业的投资/合作建房自用/兼并的暂免征。

5.税率：增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系数0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;200%，按60，扣35%。

6.计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。

7.直接减免税：1.建造普通标准住宅出售，增值≤20%的，但未分别核算的不适用;2.被政府征用收回的;3.旧房转为廉租/经济适应房，增值≤20%的。

8.行业减免税：1.个人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年减半;2008/11/1起个人一律免;2.1994/1/1前签合同的，但超过7年转让的征;3.个人交换免征，企业交换征。

9.慈善减免税：扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税，能转让的配套设施收入算，成本也扣)+开发费用[=利息(有证明，≤同期贷款利率，不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%;2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。

10.义务时间：一次付清的登记前，分期的按合同，竣工前先转让或预售的预征，后清算;签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。

11.纳税地点：在房产所在地，也就是坐落地。

12.特殊情况(1)：收入包括所有收入，其中代政府收费1.一并收计入，也可扣除，但加扣20%时基数不含;2.单独收不计入，也不扣除。

13.特殊情况(2)：开发企业清算：竣工并售完/未竣工但整体转让/转让土地;税务要求清算：竣工并85%转让或剩余出租自用的/许可证满3年/税务注销/其他。

七、城镇土地使用税

1.特点：对占用土地的行为征/对象是土地/限定范围/差别幅度。

2.作用：合理节约用地/调节土地级差收入/广集财政资金。

3.税目：城市县城建制镇工矿区的土地。

4.纳税人：拥有土地使用权的单位和个人/权属不清的实际使用人/共有的各方。

5.税率：50万人以上大城市1.5-30元;20万-50万人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;县城建制镇工矿区0.6-12元(视情况调整)。

6.计税依据：实际占用的土地面积(平分米)。

7.直接减免税：1.机关/人民团体/军队自用;2.财政拨付经费事业单位自用;3.寺庙公园名胜自用;4.街道广场绿化等公共用地;5.开山填海地。

8.行业减免税：1.直接农业生产地;2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/民航部分;3.石油储备基第一期。

9.慈善减免税：1.老年机构自用;2.高校后勤实体自用06-08年;3.廉租/经济适应房用地;4.核电站除生活办公(基建期减半)外用地;5.国家储备库自用06-08年;6.天然林保护工程自用;7.居民供热生产地;8.劳教劳改用地。

10.义务时间：购新的交付/购存的登记/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起满1年开始。

11.纳税地点：土地所在地计算征收，分期纳，各地自行规定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情况(1)：经省级定可免的，安全防范用地/企业内荒林湖泊/搬迁后不用的原场地。

13.特殊情况(2)：个人居住房及院/福利工厂/集体或个人办的学校等/大型扶持项目/农贸市场等由省级定。

八、房产税

1.特点：个人财产税/城镇经营性房屋/区别经营方式征税。

2.作用：筹集地方财收/调节财富分配/加强房屋管理。

3.税目：城市县城建制镇工矿区的经营性房屋，不含独立的建筑物。

4.纳税人：产权所有人/承典人/代管人或使用人，外资及外国人经营的不交。

5.税率：按房产余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前个人出租居住4%，后不分用途4%;企业等按市价租给个人居住4%。

6.计税依据：税=租金收入*12%或=原价*(1-减除比)*1.2%。

7.直接减免税：1.机关/人民团体/军队自用;2.财政拨付经费事业单位自用;3.寺庙公园名胜自用;4.个人非营业用;5.开发商品房售前。

8.行业减免税：1.工地临时房屋;2.连续停用半年在大修期间;3.邮政划分城镇外的;4.铁道企业自用;5.人行自用;6.天然林保护工程。

9.慈善减免税：1.学校医院等自用;2.军队空余租赁/毁损停用;3.老年机构自用;4.公有住房/廉租住房;5.学生公寓/高校后勤实体自用;6.国家储备库及经营储备商品企业自用的08/12/31前。

10.义务时间：原有的经营/验收前使用租借之月起，自建的建成/委托的验收/租借/购新的交付/购存的登记次月起。

11.纳税地点：在房产所在地，按年征收，分期纳，各地一般按季或半年。

12.特殊情况(1)：融资租赁按1.2%;投资联营分红共担分险的按1.2%，不担的按12%。

13.特殊情况(2)：房产原价包括不可分割附属及配套设备，如冷暖通风，更换的用差额计入，但易坏零配件不算。

九、印花税

1.特点：兼有凭证和行为税/范围广/税率低税负轻/自行完成。

2.作用：广集财收/促进法制/培养纳税/维护涉外权/监督其他。

3.税目：经济合同/产权转移书据/营业账簿/权利/许可证照/其他。

4.纳税人：立合同当事人;立账簿人;立据当事人;领受人;使用人;不含保人，证人。

5.税率：1‰：租赁/仓储/保险/证券;0.5‰：加工/勘察/运输/产权/资金;0.3‰：购销/建筑/技术;0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.计税依据：凭证所载份额或凭证数量;没金额的先5元，后补。

7.直接减免税：1.凭证副本及抄本;2.无息贴息贷款合同;3.国企改制上市国有股权无偿转让;4.改制产权转移书据及变更执行主体的合同。

8.行业减免税：1.军货抢救物资/新建临管线运输;2.邮政99/1/1前资金分立;3.投资者保护基金公司;4.石油储备基地第一期。

9.慈善减免税：1.赠予政府福利学校的书据;2.指定收购部门与村委或农民立的农产品收购;3.房产管理部门个人租房合同;4.外国优惠贷款合同;5.投资者封闭式基金买卖;6.涉及廉租经济适用住房管理单位及购买人。

10.义务时间：书立或领受时，外国的入境时;保存10年。

11.纳税地点：就地纳税，全国性订货会回所在地。

12.特殊情况(1)：电网与用户的供电合同/企业与主管部门的承包合同/法律会计审计咨询。

13.特殊情况(2)：未标明按市价/书立日外汇价拆算;未分别的从高;1角

十、契税

1.特点：财产转移税/土地房屋的购买人缴纳。

2.作用：增加地方财收/保护合法产权/调节财富分配。

3.税目：土地使用权出让/转让，房屋买卖;抵债/交换/投资/赠与/折料/翻建。

4.纳税人：承受土地或房屋权属的单位或个人。

5.税率：3%--5%，由省级自定;个人首次购买90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

6.计税依据：成交价格/市场价格/评估价格/基准地价。

7.直接减免税：1.机关/事业/团体/军队自用;2.荒地用于农业的;3.使馆驻华及外交人员承受;4.国有控股公司投资新设85%股权公司。

8.行业减免税：1.石油储备基地第一期;2.已购公有住房补土地出让金后为完全产权的;3.改制/合并/分立/重组划转/破产后债权人承受。

9.慈善减免税：1.城镇职工第一次购公有住房的/首次购买单位集资或购进的普通住房;2.不可抗力重购的可减或免;3.拆迁补偿款内重购的;4.廉租/经济适应房单位购买为廉租租/经济适应房的;5.个人购买普通住房的减半。

10.义务时间：签订土地房屋权属转移合同(或其他合同性质凭证)的当天，义务发生日起10日内申报。

11.纳税地点：土地房屋所在地。

12.特殊情况(1)：房屋交换价值相等的不交，超出部分应交支付方交。

13.特殊情况(2)：单独转移附属设施的不交，连同土地或房屋一起转移的按总价交;实质性转移，没证书也交。

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