小微企业所得税优惠政策计算方法(申报企业所得税需要注意什么)

第一，在企业的所得税方面

1、根据相关规定，小微企业年应纳税所得额的上限提高到了50万元，每1年的应纳税所得额低于50万元的（包含50万元）的小型微利企业，所得税按照50%计算入应纳税的所得额，按照20%的税率进行企业所得税的缴纳。

上面提到的小型微利企业，指的是那些从事国家非限制和禁止的行业，还要符合下面的条件的企业：

（1）工业企业，每一年度的应该缴纳的税的所得不高于50万元，该行业的从业人数不高于100人，总的资产不高于3000万元；

（2）其他的企业，每1年的年度应纳税所得额不高于50万元，企业的从业人数不可高于80人，总的资产额不能超过1000万元。

从业人数指的是，和企业已经建立了劳动关系的职工人数和企业自己接受的1个劳务派遣的1个用工人数。

上面提到的从业人数和资产总额，要按照企业整年的每个季度的平均值来明确。

计算公式：

季度的平均值＝（季度初期值＋季度末期值）&pide;2

整年季度的平均值＝全年各个季度的平均值总和&pide;4

2、专用设备制造业，生物药品制造业，铁路、航空航天等其他的运输设备制造业等6个行业的小微企业，在2014年1月1日之后新买入的研发和生产经营共用的一些仪器、设备，单位价值不高于100万元，能够一次性计入当期的成本费用，在计算应纳税所得额的情况下进行扣除，能够不分年度计算折旧；大于了100万元的，可减短折旧年限或进行加速折旧。

上面提到的优惠政策是不适用非居民企业的。

第二、在增值税方面的政策

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

第三、其他方面

1、从2016年2月1日开始，月纳税的营业额不高于10万元的缴纳义务人, 进行教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的1个免征。

2、2017年4月1日开始, 免征范围包含残疾人就业保障金。调整了免征范围后，若工商申请注册登记没有满3年、在职职工总数为30人（含）以下的企业，在剩余阶段内能够按规定免征残疾人就业保障金。