“营改增”对纳税人及各个行业带来的转变(缴税的注意事项)

营改增的推行已经有一段时间了，营改增让营业税退出历史舞台，随之而来的是增值税的快速扩张，给各个行业带来一些转变，并且增值税已经成为中国的第一大税。服务型企业怎样在营改增的改革中享受红利呢？接下来为您详细介绍。

一、生活服务业的内容及特点

生活服务业主要包含了文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮日常服务和居民日常服务以以及他生活服务等。例如我们日常生活中接触的餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、医疗教育、人像摄影等均属于生活服务业的内容。该行业的特点是点多面广、从业人数众多、直接面向最终消费者，并且小规模纳税人占比较大，在85%-90%之间。

二、生活服务业“营改增”后对纳税人的影响

在“营改增”以前，生活服务业在营业税中的"服务业"税目中纳税，税率为5%。“营改增”后，对增值税小规模纳税人适用3%的征收率，对增值税一般纳税人而言，适用6%的税率。尽管直接从税率角度看，对增值税一般纳税人而言，税率有所上升，但由于增值税只按照增值额纳税，而营业税是按照营业额全额纳税，因此单就税率上比较是没有意义的。假如增值税一般纳税人可抵扣的进项税额比较充裕，则整体上毫无疑问有减税的效果。

1.小规模纳税人

由于小规模纳税人在"营改增"后实行的是3%的征收率，与以前的营业税税率5%相比有了很大的下降，因此对于小规模纳税人而言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业而言，均能达到减税的效果。

2.一般纳税人

对于增值税一般纳税人而言，则必须考虑进项税额的抵扣情况。现在我们举例进行比较。例如拿100元的营业额而言，不考虑其他税费，应缴纳营业税5元(100×5%)，“营改增”后，对增值税一般纳税人而言，如没有进项税额抵扣，则应缴纳增值税5.66元[100/(1+6%)×6%]，当进项税额为0.66元时，此时应缴纳增值税5元(5.66-0.66)，因此进项税额应达到销项税额的11.66%(也就是0.66/5.66)以上时，才能达到减税的效果，因此营改增后，对于增值税一般纳税人而言，要着重关注进项税额的抵扣情况。随着营改增在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均能够抵扣，并且不动产租赁的适用税率为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。

(1)餐饮业的转变

对于餐饮行业而言，取得的免税农产品，能够按照农产品收购发票或销售发票上标明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×13%

因此对于餐饮业而言，假如企业能够把握好政策，注重发票管理，节税的效果会非常明显。不过，目前餐饮企业采购农产品，一般是自个人或个体工商户采购，无法取得增值税抵扣凭证，因此接下来怎样选择供应商，将是一般纳税人应充分考虑的内容。

(2)酒店业转变

对于酒店业而言，在"营改增"以前，酒店购入的酒店用品，如酒店成套家具、酒店沙发、桌椅、酒店用床、电视、电话、床单、被罩以以及他一次性洗漱用品等，相关的增值税进项税额均不得抵扣。在"营改增"之后，上述酒店用品在采购时，如能够取得增值税专用发票，则相应的进项税额全部能够纳入抵扣范围，因此，"营改增"后，企业在采购环节如能够合理选择增值税一般纳税人的供应商，注重采购管理，减税也会不成问题。

(3)美容美发行业转变

对于美容美发行业而言，人力成本占据了较大的比重，人力成本支出高达80%以上。由于人力成本无法取得增值税专用发票，因此可能导致企业整体税负偏高。在这种情况下，企业更应注重其他能够取得增值税专用发票的项目，如购入美容相关的仪器设备、洗护用品等，这些项目要尽可能取得增值税专用发票，才能够更大程度降低企业的税负。

三、全面推开“营改增”试点的意义

“营改增”试点从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。

“营改增”五一即将推行，相信改革的东风会让生活服务业焕发活力。服务企业也应当增强企业管理，让生活服务业的管理更加规范化、流程化。