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国家高新技术企业认定,又害怕税务稽查怎么办

国家高新技术企业认定，又害怕税务稽查怎么办？

高新技术企业税收优惠政策对于企业控制税收成本、显著提高经营业绩而言具有重要的战略意义，对于上市公司而言尤为如此。然而在宏观经济增速放缓的大趋势下，为确保国家财政收入，主管机关必然会适度收紧税收优惠并加大后续税收优惠政策执行情况的检查力度。这对高新技术企业而言，不仅代表着高新资格的认定和复审难度加大，处于有效期内高新技术企业的高新资格维持难度和后续因税务检查导致的补税和缴纳滞纳金的税务风险也急剧攀升。

针对目前高新技术企业普遍存在的问题，如不属于高新技术领域、知识产权与主营业务不相关、研发费用投入不足、高新收入占比不达标、人员构成占比不达标等，由于各企业所处行业和具体情况存在很大差异，事实上并无完美的统一解决方案。我们仅能够根据已经掌握的信息和数据，为高新技术企业提出一些切实可行的应对策略，如突出企业拥有的核心技术、提高研发组织管理水平、建立高新资格维持的长效机制等，供广大高新技术企业参考。

突出企业拥有的核心技术

高新技术企业的核心要件是通过研发活动取得核心技术，并在此基础上开展后续的经营。因此，企业是否拥有核心技术对于认定高新技术企业而言至关重要。不少科技企业尽管通过研发活动获取核心技术，可是其提交的高新申报资料中却很难体现其拥有的核心技术。如某科技公司提供的高新申报资料中，其只在研发项目情况表的项目名称中简单的提到了该企业的技术，在核心技术和创新点部分的技术描述笼统概括，很难体现技术的独特性。实践中，我们也遇到不少科技企业在申报高新过程中较好的证明了企业拥有的核心技术。例如某科技公司拥有的核心技术之一为GT-BTX芳烃抽提技术，其申报的研发项目情况表中有一项为“石油流体中芳烃的分离技术GT-BTX”；申报的知识产权的发明专利名称之一为“从石油流体中纯化芳烃”；申报的科技成果转化为若干个与GT-BTX芳烃抽提技术有关的技术服务合同，如《GT-BTX芳烃抽提装置工艺装置合同》。除此之外，该公司的研发人员还在某重要期刊上发表了与该技术有关的文章。

重视研发活动的持续性

根据法律规定，高新技术企业应当持续进行研究开发与科技成果转化，形成企业核心自主知识产权。尽管有关规定仅对高新技术企业的核心自主知识产权、科技成果转化能力在总量上有规定，即并未要求高新技术企业每一年都必须进行研发活动并形成相应的知识产权，但在实际高新评审过程中，假如企业申报的知识产权和科技成果转化过于集中临近高新申报前的某一时间段，主管机关将会对企业是否持续的开展研发活动产生合理怀疑。事实上，企业提交的高新申报资料在诸多方面均可体现研发活动的持续性，如企业研发项目的起止时间、知识产权的申请日期、各年度的研发费用状况、产品购销合同或技术服务合同的签订日期、研发项目立项报告的审批时间等。相对于企业提供的购销合同、研发活动立项报告，假如企业能够提供连续几年的、由有关科技部门出具的多份《企业研究开发项目鉴定意见书》，这对主管机关判断企业研发活动的真实性和持续性而言，具有更高的参考意义。

证实研发费用的真实性

《认定管理办法》对于高新技术企业近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的占比有严格的要求，该项指标是主管机关认定高新技术企业的一项核心指标。然而在高新申报资料中，仅有近3年的《企业年度研究开发费用结构明细表》和近3年研发费用专项审计报告与此有关，上述资料在证明企业研发费用的真实性方面存在一定的局限性。我们认为假如企业能够进1步提供每个研发项目的研发费用辅助核算账目，即通过从人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销等各个会计科目及每个会计科目下每项费用的具体支出时间和支出使用情况、凭证情况全面反映企业研发费用的支出情况，这将有力的证实企业研发费用归集的准确性和可靠性。

注重知识产权的多样性

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《工作指引》对于知识产权采用分类评价方式，区分为I类和II类，I类知识产权创造性要求更高、认定程序更为严格，转化后的价值更高。对于按II类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。企业应当前瞻性的意识到主管机关在知识产权方面的转变和趋势，尽量通过原始取得的方式获取发明专利，并根据企业的实际运营状况，兼顾知识产权的多样性。

提高研发组织管理水平

企业的研发组织管理水平的提高有赖于研发流程的优化和研发管理规范的完善。由于企业研发组织管理涉及研发项目的全过程，在此我们仅以研发机构和设备方面为例。在研发机构及设备投入方面，有的企业做的相对不足，甚至出现生产设备和研发设备混同的情况。但也有不少企业在此方面表现得异常卓越。如研发机构设置方面，某科技企业在其研发中心设立时，专门邀请了所在行业内诸多知名人士发表主题演讲，并隆重的举行了揭牌仪式，颇具影响力。如研发设备投入方面，某科技企业在其高新申报资料中列明的主要研发实验设备包含高速搅拌机（德国进口）、双螺杆造粒机（德国进口）、真空干燥机（德国进口）、分纤机（日本进口）、高速假捻变形机（法国进口）、短纤实验机（国产）等。

提供最优的证明资料

为证实企业申报资料的真实性，企业在申报过程中应尽量选取一些证明效力较高的文件和资料。如企业签订的技术开发合同能够到当地技术市场管理办公室进行登记备案，以提高相关合同的证明力。假如企业在成果转化部分提供的是购销合同，则最好附上相关凭证，如增值税专用发票等。假如企业在新技术、新产品研发过程中进行了大量的实验，可适当的附上一些实验数据、测试数据、实验报告等资料，以证明研发活动的真实性。与此同时，企业在申报过程中应当做出适当的取舍，并附上一些能直观体现企业具备研发实力的资料，例如企业获得的官方或第三方（如行业协会）颁发的奖项、证书等，如“国家科学技术进步奖证书”、“中关村高新技术企业”、“海淀区创新企业证书”等。

强化税务备案手续的完备性

由于税务机关在备案环节，将对企业是否切实符合高新技术企业各项要求进行逐一审核，因而提供适当的备案资料，以顺当通过税务机关在备案阶段的审核，对企业享受高新技术税收优惠政策而言至关重要。然而在实践中，我们遇到一些高新技术企业在获得高新技术企业证书后，未在规定的期限内向主管税务机关申请减免税备案；或者在备案环节，向税务机关提供的备案资料非常零碎，无法有力的证明其符合高新技术企业的各项要求，甚至出现了备案资料多处前后分歧的情况，这引起了税务机关的怀疑和进1步的核查。

建立高新资格维持的长效机制

许多企业认为只要取得高新技术企业证书，未来3年均能够享受15%的企业所得税优惠税率。因而企业较为关注高新申报前的状况，并尽最大努力使申报期内的企业状况符合高新技术企业要求；对于取得高新技术企业证书后，企业似乎很少再关注高新的事情。事实上，高新资格认定和复审的评审均依据高新申报前3年的情况，而企业真正享受高新税收优惠政策则为高新申报的后3年，在这3年中，由于市场和外部环境变动等多方面的原因，企业各方面的状况均可能发生巨大的转变。我们曾经遇见1个科技公司，为高新技术企业，公司的经营业绩一直良好，发展也很迅猛。为谋求更大的发展，进1步提升公司的核心竞争优势和产品的市场占有率，公司董事会拟筹划上市融资。然而，考虑到上市对公司高新资格的冲击，经多方面的权衡，公司董事会最终暂缓了上市融资计划。

提升高新检查危机化解能力

高新技术企业面临的税务检查风险从未减弱，从中央到地方，各个主管机关的检查可能最终都将牵涉到企业高新资格的检查。多数高新技术企业的危机化解能力非常薄弱，有的高新企业在接到高新检查通知时，就手忙脚乱、不知所措。当然，也有不少企业在高新检查应对方面经验丰富。如某高新技术企业为某集团公司的全资子公司，在某次国家税务总局对其集团公司的税务检查中，该企业作为集团的重要全资子公司，亦属于检查范围之内。在接到检查通知后，该高新技术企业的领导层对税务检查事项高度重视，立刻召开会议探讨税务检查应对方案，并及时联络税务专业人士，评估此次税务检查的涉税风险点。在高新检查方面，针对企业比较薄弱的研发费用环节，企业进行了专项的规范，并单独设置了研发费用辅助账。在多方共同努力下，企业最终平稳的度过了税务检查，主管机关亦未对企业的高新资格提出任何质疑。

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国家高新技术企业认定,资料能够作假

国家高新技术企业认定，资料能够作假？

2021年起，国家高新申请及认定后监管不断趋于严格，企业、认定机构、评审专家及中介机构都被纳入重点检查的对象。“假高新”、“伪高新”税务风险终将持续暴露，通过财务造假、资料造假，拼凑起来的的“假高新、“伪高新””企业，将面临各种税务风险。

由于近些年来，越来越多的企业为了攫取巨额税收减免利益，热衷于申报高新技术企业，许多企业的具体情况并不达标，可是却仍然铤而走险，在资料上、财务数据上弄虚作假，置税务风险而不顾。特别是许多中介机构和审计机构，为了快速赚取代理中介费，怂恿甚至操刀为企业“包装”申报国家高新技术企业。

2018年，国家科技部火炬高技术产业开发中心抽查了享受高新技术企业税收优惠的100家企业，竟有80家不符合条件，占比高达80%。高新技术企业抽查结果公布后，财政部、科技部、审计署和国家税务总局等监管部门认识到了许多企业会铤而走险，因此不断加强对高新技术企业的检查力度，一大批“假高新”、“伪高新”露出真面目。“假高新”、“伪高新”企业的违法行为一旦东窗事发，不但要面临补缴巨额税款、加收滞纳金，日后也将无法享受税收优惠，这对企业而言无疑面临着双重打击。

申报国家高新技术企业一般必须满足年限、知识产权、高新技术产品（服务）与主要产品（服务）、高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比、企业创新能力、企业申请认定前1年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法活动七方面的基本要求。做完整本申报资料一般有500-1000页左右，那么在整本申报资料中涉及道德以上七个方面，能够作假的空间到底有多大呢？

这其中有几项指标是严格限定的企业很难有造假的空间

例如：年限：企业申请认定时须申请注册成立1年以上，即365个日历天数以上。这是由工商部门直接核发的公司申请注册证直接判断的，不存在造假的可能。

再如：高新技术产品（服务）与主要产品（服务）：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）；主要产品（服务）指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。企业研究开发费用占比：企业研究开发费用占比是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，最近1年销售收入小于5000万元的，比值要大于等于5%，最近1年销售收入在5000万元到2亿元之间的，比值要大于等于4%，最近1年销售收入大于2亿元的，比值要大于3%。这两块的数据必须要由申请注册会计师事务所提供审计报告，并且涉及到当地财务、税务部门的利益，很难造假。当然，也不排除部分监管较松的地区，能够支出一定成本请愿意铤而走险的会计师事务所做出假的审计报告。

再如：企业申请认定前1年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法活动：企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每一年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上1年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格。这些证明是由当地的质量与环保部门出具的，几乎没有造假的可能。

企业或者代办机构一般会在以下几个方面“绞尽脑汁”、其次“铤而走险”，意图协助企业蒙混过关，拿到那些成功公示后才能收取的“中介费用”，至于申报成功以后，这些中介结构还会不会对企业终身免费服务，确实很难讲，由于这以后能够赚取的“服务费”相对于申报高新技术企业而言实在是太少了。对于企业来讲，申报高新技术企业要谨慎提供资料，更要谨慎选择中介机构，毕竟企业提交的申报资料是永远备案在相关机构随时可能后期翻查的。

第一、

产生造假的重灾区是在知识产权：（企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。）这个环节。一些企业为了申请高新技术企业，花钱购买一些无用的专利的现象，或者请一些知识产权代办机构申报一批实际生产经营活动中并不存在的知识产权的情况时有发生，这在监管上十分困难。由于目前的《高新技术企业办法》对各大高新技术行业“一刀切”，强行要求所有高新技术企业都达到同1个量化指标的评价体系，这在现实中产生了一系列弊端。

第二、

高新技术不同行业之间差别是很大的，高新技术产品（服务）收入占比：高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值，这个比值要大于等于60%。假如每个行业的企业都必须达到这个指标，那么一些申报企业就不得不想办法硬是往这个数字上靠，自然就会逼着一些企业去作假。例如在软件行业中，我国软件市场的现状决定了绝大部分软件企业刚进入这一行业初期，都是靠外包业务活下来，很难达到这一规定，假如硬是要求企业销售的自主研发的产品比重超过60%，这显然极大的提高了申报门槛。

第三、

企业科技人员占比：企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值，要大于等于10%。这个数字在许多现代企业或是真实的高新技术企业，确实不难达到，大部分高新技术企业科技人员占比甚至超过90%，可是相对于一些传统加工制造行业而言，科技人员的占比显然是很难达到的，他们中的大部分人员甚至都是文化水平小学的外地来城市务工人员。有企业和中介机构就通过搜集一些本不属于本企业的学历证书通过PS加工成“合格的学历证书”。作者曾经作为审核专家参与一些企业的审核工作，曾有一次不经意的通过中国高等教育学生信息网查询并核对资料中大专以上学历科技人员的毕业证书，这不查不清楚，一查吓了一大跳。在这其中发现了一些大学未设置该专业的毕业证书，并且毕业证书的颁发时间还出现了早于大学成立、更名或设置相关专业的时间，同时更是发现了“莫须有”大学的毕业文凭。

第四、

企业创新能力：包含知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性4个指标，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。这方面的资料一般都是有企业撰写提供，其中许多方面的“水分”比较大，特别是经过一些中介机构的包装申报的企业，在科技成果转化能力、研究开发组织管理水平上，会尽可能多的提供资料来充实。可是近几年，各个地区的科技局会上门“实地调研”企业，看看企业究竟有没有科技成果转化能力和较高的研究开发组织管理水平，这方面可造假的空间也越来越少。

第五、

在利益诱惑面前，总有冒险逾矩者。面对税收减免、融资便利、现金奖励等优惠政策，一些不符合条件的企业“没有条件，创造条件也要上”，针对“科研人员占比”“研发经费占比”“高新技术产品（服务）收入占比”等硬指标，少数企业和中介机构通过买卖专利、制作假账，甚至通过减少员工基数增加科研人员比重，造假手段可谓是五花八门。

最后，奉劝各位企业，高新企业认定中的弄虚作假、拔苗助长现象，其实是“亮了面子、损了里子”，有百害而无一利。选择靠谱、长期、合规的中介代理机构，踏实搞创新，从根本上加快企业自身产业结构优化升级，做真正的高新企业，该得的税收优惠和政府奖励，得的心安理得！

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