营改增对商业银行业务的影响

商业性

银行增值税改革

征税范围包括:利息、在上海注册公司的中间业务、国际金融产品转让、购买国际金融产品、回购业务、银行交易、金银业务、其他应税业务等。营改增会对商业银行的业务产生哪些负面影响？

由于商业银行的进项税额抵扣相对较少，银行金融体系需要针对增值税的变化。另外，营改增可能会对大部分税种产生负面影响，所以营改增后商业银行的具体税负不会上升，银行管理成本短期内会增加，银行信贷的可能性也可能增加。例如，营改增对商业银行业务的负面影响主要体现在四个方面:

一、税收负担

增值税的计算方法有两种，即简单税法和一般税法。不同的征税方式和不同的增值税税率对金融业税负有不同的负面影响。在保持原有征税范围的必要性下，假设采用粗征税方式，在税率为3%的前提下，流转税的生产成本将降低40%。在保持原有征税范围的必要性下，假设采用一般征税方式，在税率为6%的前提下，银行税负水平会略有上升。在税率为11%的前提下，银行税负水平提高了80%左右。主要是在现行增值税管理体制下，利息支出、职工工资及社会福利、人民币及资产的生产额、零星纳税提供的公共服务等难以抵扣。

二、流程

增值税的核算比营业税的核算简单，营业税的核算需要近十门课程，如销项税、进项税、应交税、已缴税等。因此，增值税的增加对收入、支出、收入、资产负债等过程都有负面影响。营业税是价内税，增值税是价外税。甚至资产负债表披露方式和财务数据要求在一定程度上会导致支付金额不一致。例如，在原有的营业税制度下，商业银行可以对客户的贷款进行审计，并缴纳与利息收入相同的营业税。同时，营业税在利润表中单独列示；如果增值税发生变化，上述计税方式将发生变化:商业银行收取的贷款应分别确认为不含税贷款和增值税，即收取的增值税在资产负债表中列为债务，不含税贷款确认为利润表中反映的利息收入。

三、经营管理

从价格来看，随着汇率规模的大幅度加速，银行的价格职能越来越灵活，金融业的市场竞争也越来越激烈。商业上海注册公司银行要想把增值税转嫁到下一家，就需要提价，最终会面临客户流失的可能性；然而，如果商业银行为了留住在上海注册为代理的客户而提高价格，它们将面临息差收窄甚至亏损的可能性。

从组织结构上看，营改增后，商业银行可以将外部研发、呼叫、开发人员、集中工作流处理等机构分开，成立财团法人政府机构，进行多元化管理，提高了管理效率，同时也面临成本增加的问题。

从这个体系的转型来看，商业银行的信息化水平很高。营改增后，商业银行需要改造和更新原有的业务处理系统，以满足收支确认和纳税计算的相关要求。

四.支付

增值税的纳税申报要求商业银行建立和完善财务管理岗位。从分公司到分公司，到干部、业务，有的人需要办理增值税凭证；增值税专用发票的质量直接影响银行的税收生产成本和涉税可能性。文档管理需要考虑印刷品的生产成本、运输成本、存储成本、传输成本和通信成本。计算和审批程序比较简单，需要银行增加材料投入。上述环境因素会导致银行管理成本增加。此外，商业银行的任何一家分行在营改增后都需要购买税控设备，这也将增加投入和生产成本。比如某分行增加一台收录机税控机，银行的采购和生产成本在3000元左右。

商业银行应该如何应对营改增？