土地使用权相关财政补贴怎样做税务处理(企业税务需要注意什么)

土地使用权相关财政补贴怎样做税务处理

【问题】

2007年公司购得一块土地，价值1000万，已作为无形资产入账，2009年财政返还200万，怎样进行税务处理?

【解答】

可能存在两种情况：

1、所述财政返还具有折让性质，例如属于受让土地价格折让性质，则应该调整所受让土地使用权账面价值以及相应的摊销(折旧)金额;

2、是对为了吸引投资而给予的地方性补贴，则属于《企业会计准则第16号——政府补助》所称与收益有关的政府补助。按准则规定应该计入当期损益。按照对目前大多数地方政策的了解，我们较偏向于按第二种方式处理。

除非有确凿证据表明属于前述第一种情况，否则即使企业会计上按第一种方式处理，而税务方面也极有可能被认定为第二种情况。按照《中华人民共和国企业所税法》以及实施条例的规定精神，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院和国务院财政、税务主管部门规定不计入损益者外，都应当作为计算应纳税所得额的依据，依法缴纳企业所得税。但应注意，假如企业按第一种情况进行会计处理，且当期对补贴收入做纳税调增，则应同时考虑当期以及以后期间土地使用权摊销金额的纳税调整(调增)。