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今年高新技术企业资格认定已经结束了。对企业而言，能否通过高新技术企业资格认定，直接关系到能否按照15%的税率缴纳企业所得税。从实践看，企业想要获得高新技术企业资格，在提交认定申请前，应掌握4个要点，对标加强管理。
一、确保“三表一致
◆专项审计时间前移，确保《企业所得税纳税申报表》《企业财务报表审计报告》和《研发费用专项审计报告》中所列示的研发费用数据一致。
◇案例◇
A公司是一家食品保健类企业。去年3月，A公司接受税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后，拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额，与企业账面列示的研发费用金额并不一致。
之因此出现这个情况，主要是由于该公司财务部门在账务处理时，按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对二零一八年度发生的研发费用进行了归集，并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用，计入了当年研发费用。不仅如此，A公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。
最终，在税务师事务所的建议下，A公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。
二、合规归集费用，完备留存备查资料
◆应当以研发项目为基础，对研发费用进行专项归集，确保费用归集的合规性、真实性和准确性，并尽可能完善资料留存，为后续管理提供辅助。
◇案例◇
B公司是一家制造业企业。在开展税务检查时，主管税务机关比照了该公司研发项目立项报告、成果报告中的阶段实施安排和资料费用明细，认为B公司在项目研发后期，领用资料试制，直接形成产品并对外销售，对应的资料费，应当从研发费用中扣减。
三、建立完备的预决算制度
◆做好跨部门的协调配合工作，整体考量研发项目预决算，防止各项数据异常变动。
◇案例◇
C公司是一家生态园林设计、建筑企业。受客观因素影响，C公司二零一八年销售收入相较于2017年同比下降30%。不过，二零一八年初，企业制定研发费用预算投入规划时，基于当时的企业发展形势及经济环境，按照销售收入同比上升20%的预期，进行了相关数据的测算。
由于销售收入测算数据与实际收入数据相差过大，导致企业二零一八年度研发费用占同期销售收入占比过高，引起了税务机关的注意。去年初，税务机关约谈了企业财务负责人，要求其说明情况。
◇分析及建议◇
企业研发预决算制度制定随意，缺乏财务、科技、人力、生产相关部门的协同配合，将导致企业不能全面、充分地应对外部环境给企业经营带来的影响。这很有可能导致企业部分数据出现大幅度的上升或下降，容易给企业申请高新技术企业资格认定带来风险。
《高新技术企业资格认定管理办法》对研发费用占销售收入的占比，有一定的指标性要求，企业在立项和制定研发投入预算时，必须将这一因素考虑在内。因此，建议企业完善预算、决算和立项等相关制度，既要关注研发费用占据销售费用占比，还要综合考量可能导致这一占比出现上升或下降的因素。
企业应及时对今年度的研发立项规划进行审议，尤其是研发人员、人数的明确，人工费、资料费等研发支出科目所投入的预算，应由财务部、人力部和科技部协同进行，制定完善的预算制度。
四、知识产权申请要常态化
◆企业应注重知识产权申请的常态化，避免在某1年度集中申请和获取知识产权。
◇案例◇
D公司是一家电子技术产品生产、贸易企业。在申请去年度高新技术企业资格认定时，提交的专利为6项软件著作权，且集中为去年上半年获取。后来，企业集中申报软件著作权这一现象，受到主管行政机关的关注。
◇分析及建议◇
知识产权评分指标中，根据知识产权的类型、取得方式的不同，设置了不同的分数。发明属于一类知识产权，实用新型、软件著作权等则属于二类知识产权，且二类知识产权在高新技术企业资格认定中只能使用一次。
企业应摒弃在申报年度集中获取的习惯，假如计划在今年提交认定申请，应提供2017年~去年3个日历年度的相关资料，并提前做好工作，在这3个年度内，平稳、均衡地获取知识产权。在今后高新企业资质维持过程中，应把发明申请周期等因素考量在内，将项目研发与知识产权申请一并推进。
