普惠性减税政策期限为三年超95%企业能享受优惠(政策介绍)

财政部、国家税务总局近日公布，小微企业包容性减免税政策已明确，政策实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。财政部税务管理司和国家税务总局政策法规司负责人对小微企业包容性减税的相关内容进行了解读。

减税受益范围更广，其中98%是私营企业

对小微企业实行包容性减免税，是今年减免税政策的重要组成部分，也是更大幅度减税的重要体现。一般来说，小微企业包容性减税免税政策的要点集中在三个方面:

第一，突出包容性大幅减税。小微企业减税政策，进一步放宽微利小微企业条件，规范工信部等四部委小微企业高价值对接。小微企业企业所得税减免惠及1798万企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%为民营企业。换句话说，中国的大多数企业都可以从这项政策中受益。

第二，硬碰硬，硬碰硬，增强企业收购意识。目前对小微企业的优惠税收将从企业所得税和增值税扩大到资源税、城市保护和建设税、乡镇土地使用税等8税2附加费。同时，在减轻小微企业实际税负的同时，引入了超额累进税计算方法。对于年应纳税所得额不超过100万元、100万元至300万元的小微企业，实际税负分别降低5%和10%，年应纳税所得额不超过300万元的企业税负降低50%以上。

第三，实用，简洁，容易。扩大规模、加大力度后，将直接减轻实际税负，增强小微企业享受优惠待遇的确定性和快速性，降低纳税遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准直接从月销售额3万元提高到10万元。创建科技型企业的优惠政策也是直接提高、规范、放宽规模。一起，对本地的财务差异做整体规划。对于月销售额在10万元(含)以下的小规模增值税纳税人，承诺地方政府可减免资源税、城市保护建设税、房产税、乡镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税等6项地方税，以及教育费附加、地方教育费附加等2项50%浮动以内的附加税。

减税方法简洁易操作，增强了获利感

为什么小规模增值税纳税人的免税标准提高到月销售额10万元？与前一次相比，这次出台的政策有哪些变化？

两部分负责人解释说，近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠，逐步将免税标准提高到月销售额3万元。这一次月销售额达到10万元，免税政策的好处大大扩大，税收优惠方式简单易行，操作方便，会显著增强企业的收购意识，极大激发商场的活力，支持小微企业的发展壮大，充分发挥小微企业吸纳工作主渠道的关键作用。

政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数、财产总额为100万元，工业企业100家(其他企业80家)，工业企业3000万家(其他企业1000万家)。此次调整明显将上述三个规格的上限分别提高到300万元、300人、5000万元。

共同，引入过度累进会计方法，增加企业所得税减免优惠。政策调整前，年应纳税所得额不超过100万元人民币的小型微利企业，减按50%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的优惠税率缴纳，即实际税负为10%。

调整后，对于年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，应纳税所得额分为两部分。一、年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二、年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为10%。

例如，一个年应纳税所得额为300万元的企业，以前不在小型微利企业规模内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300 × 25% = 75万元)。根据新出台的优惠政策，员工人数和财产总额符合条件的，只需缴纳企业所得税25万元(100 × 25% × 20%)

投资创建科技型企业，享受优先目标规模扩张

创业投资企业和天使投资个人投资基层科技企业，可按出资额的70%抵扣应纳税所得额。在政策调整前，创建科技型企业的首要条件包括:从业人员不超过200人，财产总额和年销售收入不超过3000万元。此次调整将进一步把享受创业投资税收优惠的被资助者目标规模扩大到从业人员不超过300人、财产总额不超过5000万元、年销售收入不超过5000万元的基层科技型企业，符合企业所得税调整后的小型微利企业相关规范，进而进一步扩大享受投资抵扣优惠的创业投资企业和天使投资人目标规模。

　　两部分相关负责人表明，小微企业是开展的生力军、工作的主渠道、立异的重要源泉。当时我国经济运转稳中有变、变中有忧，外部环境杂乱严峻，再推出一批小微企业普惠性税收减免办法，有利于下降创业立异本钱，增强小微企业开展动力，促进扩展工作。下一步，财政部、税务总局等部分将依照党中央、国务院决议计划布置，抓住按程序推出增值税变革等其他减税降费办法，增强社会取得感，推进构成活跃安稳的社会预期。