城建税率如何计算,城建税的计算方法与税率 103010(财政部、国家税务总局公告2021年第28号)规定:
(1)城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税(以下简称“两税”)为计税依据。
(二)依法实际缴纳的税额,是指纳税人按照增值税、消费税有关法律法规和税收政策计算的应纳税额(不含进口货物或者境外单位和个人在国内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的税额),加上增值税留抵税额,扣除直接减少的税额和期末退还的增值税后的余额。
(三)两税直接减免是指按照增值税、消费税相关法律法规和税收政策直接减免两税,不包括采用先征后退、先征后退方式退还两税。
案例华建公司为增值税一般纳税人,城建税适用税率为7%。2021年11月报告期内,享受增值税直接减免(不含先征后退,即征即退)后,公司申报缴纳增值税120万元。10月份核定增值税免税额10万元(该公司涉及出口货物),10月份收到增值税免税额及退税款6万元。该企业11月份应申报缴纳的城建税为:(120 10-6) 7%=
上述案例中,120万元已经“从直接减免的两税中扣除”,因此在最终公式中不单独计算扣除额;“增值税免抵减”主要是出口退税企业涉及,一般企业不涉及。
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