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企业注销清算流程及注意事项
企业注销清算流程及注意事项
在注销公司之前，首先要做清算，清算是一种法律程序，注销公司时，必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的，不受法律保护。公司清算因清算的性质不同而有所区分，例如公司因破产而清算，适用《企业破产法》和《民事诉讼法》;公司因非破产清算(是指公司自愿解散和被责令依法解散的情形)，适用《公司法》和《民事诉讼法》。
企业清算的企业所得税处理
企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司(清算的公司)应进行企业所得税的清算;股东层面，指企业投资者的'投资行为而取得的所得进行企业(个人)所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算
1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序);
2.企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)。
不符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定
1.企业章程规定的经营期限届满之日;
2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;
3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;
4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要 求
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
1.第一个纳税年度
企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。
2.第二个纳税年度
进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
(1)纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。
(2)管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
(3)清算方案或计划书。
(4)欠税报告表。
3.企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕 125号)的相关规定，按照分国(地区)不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
4.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。
(1)清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明;
(2)清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);
(3)资产盘点表;
(4)清算所得计算过程的说明;
(5)具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。
①资产处置交易双方存在关联关系的;
②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
(6)企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。
(7)股东分配剩余财产明细表。
(8)非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。
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资产评估机构变更注销的情形
资产评估机构变更注销的情形有哪些?资产评估机构可以依据国家有关法律法规合并或者分立。说到资产评估机构的注销的程序，要分两部分把握，一是资产评估机构的注销情形，二是资产评估分支机构的注销情形，下面就由我在本文详细介绍资产评估机构注销的情形和变更注销的程序，欢迎大家参考阅读。
一、资产评估机构被注销的情形
(一)有下列情形之一的，省级财政部门应当办理资产评估资格的注销手续：
(1)资产评估机构依法终止的;
(2)资产评估资格被依法撤销的.，或者资产评估资格证书被依法吊销的;
(3)法律、行政法规规定的应当注销资产评估资格的其他情形。
(二)有下列情形之一的，省级财政部门应当办理分支机构资产评估资格的注销手续：
(1)分支机构依法终止的;
(2)资产评估机构的资产评估资格被注销;
(3)分支机构资产评估资格被依法撤销的，或者分支机构资产评估资格证书被依法吊销的;
(4)法律、行政法规规定的应当注销分支机构资产评估资格的其他情形。
二、资产评估分支机构变更的程序
1、资产评估机构或者分支机构的名称、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构负责人发生变更的，应当自其作出变更决议之日起20日内向所在地省级财政部门备案，并抄送所在地资产评估协会。
2、资产评估机构办理合并或者分立手续时，应当提供合并或者分立协议、合并或者分立基准日各方经审计的会计报表。
合并或者分立协议应当包括以下事项：
(1)合并或者分立前资产评估机构评估业务档案保管方案;
(2)合并或者分立前资产评估机构职业风险基金的处理方案;
(3)合并或者分立前资产评估机构评估业务、执业责任的继承关系。
3、省级财政部门在批准文件中应当载明转制后机构与转制前机构的关系，在转制后机构取得资产评估资格之前，转制前机构的资产评估资格继续有效。
4、资产评估机构跨省级行政区划迁移办公场所，应当首先向迁出地省级财政部门提出申请，并提交资产评估机构跨省级行政区划迁址申请表。获得迁出地省级财政部门同意迁出资产评估资格的书面意见后，向迁入地省级财政部门提交下列材料：
(1)资产评估机构跨省级行政区划迁移办公场所迁入资产评估资格申请表;
(2)迁入地工商行政管理部门颁发的营业执照复印件，以及经迁入地工商行政管理部门备案的合伙协议或者公司章程;
(3)合伙人或者股东简历，以及担任首席合伙人或者法定代表人的人选;
(4)迁出地资产评估协会核实的资产评估师执业登记情况一览表。
5、省级财政部门办理资产评估机构或者分支机构资产评估资格注销手续的，应当通知所在地资产评估协会，并将有关情况予以公告。
6、分支机构所在地的省级财政部门应当将所管辖的分支机构资产评估资格注销情况，抄送设立该分支机构的资产评估机构所在地的省级财政部门及资产评估协会。
省级财政部门应当将所管辖的资产评估机构及分支机构资产评估资格注销情况向财政部和中国资产评估协会备案。
公司注销清算所得税怎么处理
公司合并、分立和重组都少不了对公司进行清算，公司注销清算所得税怎么处理？企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。公司注销清算所得税的处理包括两个方面，企业层面，是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，是企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算
1、按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；
2、企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）
不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
公司开始清算的日期确定
1、企业章程规定的经营期限届满之日；
2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求
根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
1、第一个纳税年度
企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
2、第二个纳税年度
进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
（1）纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。
（2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
（3）清算方案或计划书。
（4）欠税报告表。
3、企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的相关规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
4、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。
（1）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；
（2）清算期间资产负债表、利润表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；
（3）资产盘点表；
（4）清算所得计算过程的说明；
（5）具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。
①资产处置交易双方存在关联关系的；
②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
（6）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。
（7）股东分配剩余财产明细表。
（8）非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。
公司注销资产评估必须要做吗？
公司法没有规定在公司注销时，必须要做资产评估。
资产评估的相关法律只对国有或国有控股公司的注销评估有要求。如果是私营企业，一般是公司股东们为了让注销时处理公司财产更公平公正，也会主动委托资产评估机构去进行评估。
如果是个人的独资公司，可以按净值处理，只要他本人同意即可。
如果有2个以上股东的有限责任公司，则要取得其他股东的同意，并出具书面文件(股东们签字的股东会决议等)
相关法律：
根据《中华人民共和国公司法》 第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能办理注销登记，公告终止公司。
一、依法成立清算组。公司应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。
二、公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记。清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。
三、清算组接管公司，展开清算工作。清算组自成立之日起接管公司，了结公司未了业务、清理公司债权和债务、处理公司清偿债务后的剩余财产、清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款、代表公司参与民事诉讼活动。
四、清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单。
五、清算组制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。其中：清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院。
六、根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。公司财产在未按前款规定清偿前，不得分配给股东。
七、制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认后，申请注销公司登记，公告公司终止。公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。
企业注销时税务局需出具清算报告吗？
不用
根据最新业务规程，单位纳税人办理注销税务登记只需要提供以下资料即可，不用提交资产评估报告和税收清算报告。
一、纳税人应提供主表、份数：《注销税务登记申请审批表》，1份
二、纳税人应提供资料：（1）《注销税务登记申请审批表》。（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。（3）《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。（4）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。（5）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。（6）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。（7）使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡。（8）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。（9）其他按规定应收缴的设备。
